vat93, Podatek VAT [ Pobierz całość w formacie PDF ]
©Kancelaria Sejmu s. 1/102
USTAWA
z dnia 8 stycznia 1993 r.
Opracowano na pod-
stawie: Dz.U. z 1993
r. Nr 11, poz. 50, Nr
28, poz. 127, Nr 129,
poz. 599, z 1994 r. Nr
132, poz. 670, z 1995
r. Nr 44, poz. 231, Nr
142, poz. 702 i 703, z
1996 r. Nr 137, poz.
640, z 1997 r. Nr 111,
poz. 722, Nr 123, poz.
776 i 780, Nr 137,
poz. 926, Nr 141, poz.
943, Nr 162, poz.
1104, z 1998 r. Nr
139, poz. 905, Nr 161,
poz.1076, z 1999 r.
Nr 50, poz. 499, Nr
57, poz. 596, Nr 95,
poz. 1100, z 2000 r.
Nr 68, poz. 805, Nr
105, poz. 1107, z 2001
r. Nr 12, poz. 92, Nr
39, poz. 459, Nr 56,
poz. 580, Nr 63, poz.
639, Nr 80, poz. 858,
Nr 90, poz. 995, Nr
106, poz. 1150, Nr
122, poz. 1324, z 2002
r. Nr 19, poz. 185, Nr
41, poz. 365, Nr 86,
poz. 794, Nr 153, poz.
1272, Nr 169, poz.
1387, Nr 213, poz.
1800 i 1803, z 2003 r.
Nr 7, poz. 79, Nr 84,
poz. 774, Nr 96, poz.
874, Nr 130, poz.
1188, Nr 137, poz.
1302, Nr 199, poz.
1934.
o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 1.
1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług oraz podatkiem
akcyzowym.
2. Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy stanowią dochód budżetu
państwa.
Art. 2.
1. Opodatkowaniu podlega sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług na te-
rytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
2. Opodatkowaniu podlega również eksport i import towarów lub usług.
3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się również do:
1) świadczenia usług oraz przekazania lub zużycia towarów na potrzeby repre-
zentacji albo reklamy,
2) przekazania przez podatnika towarów oraz świadczenia usług na potrzeby
osobiste podatnika, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków
spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób
prawnych, członków stowarzyszenia, a także zatrudnionych przez niego
pracowników oraz byłych pracowników,
3) zamiany towarów, zamiany usług oraz zamiany usługi na towar i towaru na
usługę,
3a) wydania towarów lub świadczenia usług w zamian za wierzytelności,
3b) wydania towarów lub świadczenia usług w miejsce świadczenia pieniężne-
go,
3c) dostarczenia produktów rolnych na podstawie umowy kontraktacji,
4) darowizn towarów nie wymienionych w pkt 2,
5) świadczenia usług, o których mowa w ust. 1, bez pobrania należności,
5a) wydania towarów lub świadczenia usług w zamian za czynności niepodle-
gające opodatkowaniu,
Ilekroć w ustawie uży-
wa się terminu „rachu-
nek bankowy” w odnie-
sieniu do przedsiębior-
cy należy przez to ro-
zumieć także rachunek
tego przedsiębiorcy w
spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-
kredytowej - począwszy
od dnia 17.03.2000 r.
(Dz.U. z 1999 r. Nr 101,
poz. 1178 - art. 88)
03-11-26
©Kancelaria Sejmu s. 2/102
6) towarów, o których mowa w art. 6a.
4. Czynności określone w ust. 1-3 podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego,
czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepi-
sami prawa.
Art. 3.
1. Przepisów ustawy nie stosuje się do:
1) sprzedaży przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału) samodzielnie sporzą-
dzającego bilans,
1a) wydania towarów na podstawie umowy użyczenia,
2) działalności w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na au-
tomatach i gier na automatach o niskich wygranych, podlegającej opodat-
kowaniu podatkiem od gier na zasadach określonych w odrębnej ustawie,
3) czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
2. Rada Ministrów może określać, w drodze rozporządzenia, towary i usługi, z
wyjątkiem wyrobów akcyzowych i wyrobów z metali szlachetnych, do których
nie stosuje się przepisów ustawy.
3. Rada Ministrów przy wydawaniu rozporządzenia, o którym mowa w ust. 2,
uwzględnia:
1) założenia ustawy budżetowej, w szczególności dotyczące dochodów
z tytułu podatku od towarów i usług,
2) przebieg realizacji budżetu państwa,
3) sytuację gospodarczą państwa,
4) praktyki i przepisy stosowane w Unii Europejskiej.
Art. 4.
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:
1) towarach - rozumie się przez to rzeczy ruchome, jak również wszelkie po-
stacie energii, budynki, budowle lub ich części, będące przedmiotem czyn-
ności określonych w art. 2, które wymienione są w klasyfikacjach wyda-
nych na podstawie przepisów o statystyce publicznej,
2) usługach - rozumie się przez to:
a) usługi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o
statystyce publicznej,
b) roboty budowlano-montażowe,
c) sprzedaż praw lub udzielanie licencji i sublicencji w rozumieniu przepi-
sów prawa własności przemysłowej,
d) oddanie do używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego
znaku towarowego gwarancyjnego w rozumieniu przepisów prawa wła-
sności przemysłowej,
e) udzielanie licencji lub upoważnianie do korzystania z licencji oraz prze-
niesienie autorskiego prawa majątkowego w rozumieniu przepisów pra-
wa autorskiego - w odniesieniu do programu komputerowego,
03-11-26
©Kancelaria Sejmu s. 3/102
3) imporcie towarów - rozumie się przez to przywóz towarów na polski obszar
celny, w tym również w wykonaniu czynności określonych w art. 16,
4) eksporcie towarów - rozumie się przez to potwierdzony przez graniczny
urząd celny wywóz towarów z polskiego obszaru celnego w wykonaniu
czynności określonych w art. 2 ust. 1 i 3,
5) imporcie usług - rozumie się przez to usługi świadczone na terytorium Rze-
czypospolitej Polskiej, za których wykonanie należność jest przekazywana
osobie lub jednostce mającej siedzibę bądź miejsce zamieszkania za grani-
cą, a także usługi turystyki wyjazdowej,
6) eksporcie usług - rozumie się przez to usługi wykonywane przez podatnika
poza państwową granicą Rzeczypospolitej Polskiej,
7) towarach używanych - rozumie się przez to:
a) budynki, budowle i ich części - jeżeli od końca roku, w którym zakoń-
czono budowę tych obiektów, minęło co najmniej 5 lat,
b) pozostałe towary, których okres używania przez podatnika dokonującego
ich sprzedaży wyniósł co najmniej pół roku,
8) sprzedaży towarów - rozumie się przez to również dostawę, odpłatne świad-
czenie usług oraz wykonywanie innych czynności określonych w art. 2,
9) roku podatkowym - rozumie się przez to rok kalendarzowy, chyba że podat-
nik na podstawie odrębnych przepisów wybrał rok podatkowy nie będący
rokiem kalendarzowym,
10) urzędzie skarbowym - rozumie się przez to urząd skarbowy, którym kieruje
właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego,
11) Kodeksie celnym - rozumie się przez to ustawę z dnia 9 stycznia 1997 r. -
Kodeks celny (Dz.U. Nr 23, poz. 117 i Nr 64, poz. 407),
12) działalności rolniczej - rozumie się przez to produkcję roślinną i zwierzęcą,
w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlane-
go oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i
pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą,
hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów
użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz
hodowlę ryb słodkowodnych i pozostałych zwierząt wodnych żywych, a
także uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy
grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermową hodowlę i chów
drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt
futerkowych i laboratoryjnych, hodowlę dżdżownic, hodowlę entomofagów,
hodowlę jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowlę i chów innych
zwierząt poza gospodarstwem rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki
leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych
(PKWiU 02.01.13) oraz bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11),
13) gospodarstwie rolnym - rozumie się przez to gospodarstwo rolne w rozu-
mieniu przepisów o podatku rolnym,
14) gospodarstwie leśnym - rozumie się przez to gospodarstwo prowadzone
przez podatnika, na którym ciąży obowiązek podatkowy w podatku leśnym,
w rozumieniu przepisów o lasach,
15) gospodarstwie rybackim - rozumie się przez to prowadzenie działalności w
zakresie hodowli ryb słodkowodnych oraz pozostałych zwierząt wodnych
żywych,
03-11-26
©Kancelaria Sejmu s. 4/102
16) rolniku ryczałtowym - rozumie się przez to podatnika korzystającego ze
zwolnienia od podatku na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 7,
17) produktach rolnych - rozumie się przez to towary wymienione w załączniku
nr 8,
17a) małym podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i
usług:
a) u którego wartość sprzedaży towarów, w rozumieniu art. 2 ust. 1 i 3, a
także wartość eksportu towarów i usług nie przekroczyła w poprzednim
roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej 800 000
euro,
b) świadczącego usługi komisu - jeżeli wartość sprzedanych towarów nie
przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty, o której mowa w
lit. a),
c) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami
powierniczymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świad-
czącą usługi o podobnym charakterze - jeżeli kwota prowizji lub innych
postaci wynagrodzenia za wykonane usługi nie przekroczyła wyrażonej
w złotych kwoty odpowiadającej 30 000 euro;
przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu
euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy
października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł,
18) Ordynacji podatkowej - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997
r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 i Nr 160, poz. 1083, z
1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r. Nr 11, poz. 95, Nr 92, poz. 1062, z 2000
r. Nr 94, poz. 1037, Nr 116, poz. 1216, Nr 120, poz. 1268 i Nr 122, poz.
1315 oraz z 2001 r. Nr 16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42, poz. 475, Nr
110, poz. 1189, Nr 125, poz. 1368 i Nr 130, poz. 1452),
19) Prawie działalności gospodarczej – rozumie się przez to ustawę z dnia 19 li-
stopada 1999 r. - Prawo działalności gospodarczej (Dz.U. Nr 101, poz.
1178, z 2000 r. Nr 86, poz. 958 i Nr 114, poz. 1193, z 2001 r. Nr 49, poz.
509, Nr 67, poz. 679, Nr 102, poz. 1115 i Nr 147, poz. 1643 oraz z 2002 r.
Nr 1, poz. 2, Nr 115, poz. 995 i Nr 130, poz. 1112).
Art. 4a.
1. W przypadku świadczenia usług, o których mowa w art. 4 pkt 2 lit. c)-e), przez
osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz
osoby fizyczne mające siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Rze-
czypospolitej Polskiej na rzecz:
1) osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości praw-
nej oraz osób fizycznych mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na te-
rytorium Rzeczypospolitej Polskiej - miejscem świadczenia usług jest miej-
sce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę lub miejsce zamieszkania,
2) osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości praw-
nej oraz osób fizycznych mających siedzibę lub miejsce zamieszkania poza
granicami Rzeczypospolitej Polskiej - miejscem świadczenia usług jest
miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę lub miejsce zamieszkania, z
zastrzeżeniem ust. 2.
03-11-26
©Kancelaria Sejmu s. 5/102
2. W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, jeżeli nabywca usługi jest podatni-
kiem podatku od towarów i usług w Polsce, miejscem świadczenia usług jest
miejsce, gdzie nabywca prowadzi działalność, z którą związana jest ta usługa.
3. W przypadku świadczenia usług, o których mowa w art. 4 pkt 2 lit. c)-e), przez
osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz
osoby fizyczne mające siedzibę lub miejsce zamieszkania poza granicami Rze-
czypospolitej Polskiej na rzecz osób prawnych, jednostek organizacyjnych nie-
mających osobowości prawnej oraz osób fizycznych mających siedzibę lub
miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na rzecz
podmiotów prowadzących działalność na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
z którą związana jest ta usługa - miejscem świadczenia tych usług jest miejsce,
gdzie nabywca posiada siedzibę lub miejsce zamieszkania, lub miejsce, gdzie
prowadzona jest działalność na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z którą
związana jest świadczona usługa.
Art. 4b.
1. W przypadku sprzedaży towarów dokonywanej w składzie celnym, wolnym ob-
szarze celnym lub składzie wolnocłowym i dotyczącej towarów sprowadzonych
tam z zagranicy, w stosunku do których nie powstał jeszcze obowiązek podat-
kowy z tytułu importu towarów, uznaje się, że sprzedaż dokonywana jest poza
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do usług świadczonych w składzie celnym, wol-
nym obszarze celnym lub w składzie wolnocłowym.
Art. 5.
1. Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości
prawnej oraz osoby fizyczne:
1) mające siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, jeżeli wykonują we własnym imieniu i na własny rachunek czyn-
ności, o których mowa w art. 2, w okolicznościach wskazujących na zamiar
ich wykonywania w sposób częstotliwy, nawet jeżeli zostały wykonane jed-
norazowo, a także wówczas, gdy czynności te polegają na jednorazowej
sprzedaży rzeczy w tym celu nabytej, lub
2) wykonujące czynności, o których mowa w art. 16, lub
3) na których ciąży obowiązek uiszczenia cła, również w przypadku, gdy na
podstawie odrębnych przepisów importowany towar jest zwolniony od cła
albo cło na towar zostało zawieszone w części lub w całości albo zastoso-
wano preferencyjną, obniżoną lub zerową stawkę celną, lub
3a) uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmującej uszlachetnianie
czynne, odprawę czasową, przetwarzanie pod kontrolą celną, w tym rów-
nież osoby, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, zostały przeniesione
prawa i obowiązki związane z tymi procedurami, lub
4) mające siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu za granicą, jeżeli
wykonują czynności, o których mowa w art. 2, osobiście lub przez osobę
upoważnioną albo przy pomocy pracowników bądź przy wykorzystaniu za-
kładu lub urządzenia służącego działalności produkcyjnej, handlowej lub
usługowej, lub
5) będące usługobiorcami usług pochodzących z importu.
03-11-26
[ Pobierz całość w formacie PDF ]