vat2011, Studia, FiR, podatki [ Pobierz całość w formacie PDF ]
VAT W AKWAKULTURZE
nowa sytuacja prawna w 2011 r.
Ziemowit Pirtań – marzec 2011 r.
1
Spis treści
Wstęp
................................................................................................................3
Podatek od towarów i usług– VAT..................................................................3
Podstawy prawne............................................................................................3
Informacje ogólne...........................................................................................4
Podatnik podatku VAT
...................................................................................4
Nie podlega ustawie o VAT
............................................................................5
Wysokość opodatkowania
...............................................................................6
Rolnik ryczałtowy a VAT
.................................................................................6
Prawa i obowiązki rolnika ryczałtowego.........................................................8
Wykonywanie przez rolnika ryczałtowego innych czynności gospodarczych.11
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przez rolnika ryczałtowego (WNT) 12
Prawa i obowiązki czynnego podatnika VAT
..............................................14
Wymogi formalne..........................................................................................14
Zgłoszenie rejestracyjne
..............................................................................14
Zgłoszenie VAT UE
......................................................................................14
Inne wymogi formalne
.................................................................................14
Wymogi ewidencyjne.....................................................................................14
Ewidencja sprzedaży – w tym prawo do wystawiania faktur VAT czynnych
......15
Ewidencja zakupu
........................................................................................15
Ewidencja sprzedaży produktów nie podlegających fakturowaniu
...................16
„Brać byka za roki” czy zatrudnić torreadora ?
............................................17
Zwolnienie czy opodatkowanie VAT – co wybrać ?
...................................18
Unormowania dotyczące zwolnienia bądź rezygnacji z niego w przypadku
rolników ryczałtowych..................................................................................19
Jak ustalić właściwą stawkę VAT na sprzedawane towary lub usługi ?.........19
Możliwość powrotu do statusu rolnika ryczałtowego.....................................19
Przykłady z życia (akwakultury)...................................................................21
Jak sobie pomóc w podjęciu decyzji
..............................................................23
Analiza szablonowa
.....................................................................................24
Inwestycje z wykorzystaniem dofinansowania z UE
........................................26
Z pamiętnika hodowcy
..................................................................................27
Zalety statusu czynnego podatnika VAT.......................................................27
Wady statusu czynnego podatnika VAT........................................................29
Zbiorcza analiza SWOT czynników pozafinansowych...................................30
Codzienne życie „VAT’owca”........................................................................31
Podsumowanie..............................................................................................32
2
Wstęp
Podatek od towarów i usług– VAT
Podatek od towarów i usług zwany także podatkiem od wartości
dodanej w skrócie - Vat jest podatkiem pośrednim (specyficzną formą podatku
obrotowego), którego podstawą jest obrót generowany przez podmioty
gospodarcze. Jedną z głównych zasad opodatkowania podatkiem VAT jest
zasada powszechności. Zgodnie z nią podatek ten płacą wszyscy podatnicy
dokonujący sprzedaży towarów jak i usług, bez względu na odbiorcę i
przeznaczenie towaru lub usługi.
Podatek Vat jest podatkiem nowoczesnym, funkcjonującym w
rozwiniętych gospodarkach (w tym w całej Unii Europejskiej). W prostym
ujęciu podatek ten ma na celu opodatkowanie wartości dodanej wytworzonej
przez podmiot gospodarczy (jego realną wartość stanowi różnica pomiędzy
sumą podatku VAT płaconego przez zbywcę towarów i usług (
podatek
należny
), a sumą podatku VAT zawartego w kosztach wytworzenia lub
sprzedaży tychże towarów i usług (
podatek naliczony
).
Od wyżej wymienionych, ogólnych zasad konstytuujących podatek od
towarów i usług, istnieje wiele wyjątków zawartych w szczegółowych
przepisach, które przybliżone zostaną w dalszej części opracowania. Z punktu
widzenia większości przedsiębiorstw akwakultury istotna jest możliwość
wyboru rodzaju opodatkowania VAT, pomiędzy czynnym podatnikiem, a tzw.
„rolnikiem ryczałtowym” (poza przypadkami, w których czynny VAT jest
obligatoryjny). Głównym powodem, dla którego tematyka VAT w akwakulturze
warta jest odświeżenia, są zmiany stawek VAT, jakie nastąpiły w 2011 roku.
Podstawy prawne
Główne przepisy regulujące opodatkowanie podatkiem VAT
1. Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004r.
z
późniejszymi zmianami.(publikacja : Dz. U. z 224r nr 54, z 2005 r. nr
14, nr 90, nr 143, nr 179, z 2006r. nr 143, nr 1029, z 2007r nr 168, nr
192, z 2008r nr 74),
2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r.
z
późniejszymi zmianami w sprawie wykonania niektórych przepisów
ustawy o podatku od towarów i usług (publikacja : Dz. U z 2004r. nr 97,
nr 145, nr 224, nr 273, z 2005r. nr 17, nr 95, nr 193, nr 218, nr 266, z
2006r. nr 73, nr 172, nr 245, z 2007r. nr 249 oraz 2008r nr 89 ),
3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r.
w sprawie
zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku,
wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i
usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od
towarów i usług (Dz.U. Nr 95, poz. 798)
Wszystkie akty prawne dostępne są w internecie – m.in. na nieodpłatnej
stronie Sejmu RP –
www.sejm.gov.pl

szukaj

Internetowy System Aktów
3
Prawnych. W przywołanym serwisie znajdują się dość aktualne, jednolite
teksty aktów prawnych. Podstawę prawną dotyczącą opodatkowania
podatkiem VAT stanowi również szereg dyrektyw Unii Europejskiej, których
zapisy często pozostają w kolizji z przepisami krajowymi. Przepisy o VAT
ulegają ciągłym zmianom, dlatego bardzo ważnym jest częste weryfikowanie
informacji na temat obowiązujących przepisów lub korzystanie z
profesjonalnych biur księgowych.
Informacje ogólne
Podatnik podatku VAT
Ustawa z dnia 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług ( Dz.U. nr 54
z 2004 r.)
określa podmioty, które uznawane są za podatników podatku VAT
oraz czynności, których wykonanie podlega opodatkowaniu VAT. Pojęcie
podatnika
podatku VAT określone jest w art. 15–17 ustawy o VAT. Zgodnie z
tymi przepisami podatnikami podatku VAT są:

osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości
prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność
gospodarczą, bez względu na cel czy też rezultaty takiej
działalności;

osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości
prawnej oraz osoby fizyczne, nie będące podatnikami, jeżeli
dokonują wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków
transportu, nawet w przypadku gdy okoliczności nie wskazują na
zamiar wykonywania tej czynności regularnie;

zagraniczne podmioty dokonujące nabycia nowych środków
transportu, dla których w określonym terminie nie udokumentowano
faktu ich wywozu poza terytorium Polski;

osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości
prawnej oraz osoby fizyczne, na których ciąży obowiązek uiszczenia
cła, również w przypadku gdy na podstawie odrębnych przepisów
celnych importowany towar jest zwolniony od cła albo cło na towar
zostało zawieszone w części lub w całości albo zastosowano
preferencyjną, obniżoną lub zerową stawkę celną;

osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości
prawnej oraz osoby fizyczne uprawnione do korzystania z procedury
celnej obejmującej uszlachetnianie czynne, odprawę czasową,
przetwarzanie pod kontrolą celną, w tym również osoby, na które
zgodnie z odrębnymi przepisami, zostały przeniesione prawa i
obowiązki związane z tymi procedurami;

osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości
prawnej oraz osoby fizyczne dokonujące wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów;

osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości
prawnej oraz osoby fizyczne będące usługobiorcami usług
świadczonych przez podatników mających siedzibę lub miejsce
zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju z wyjątkiem usług,
od których podatek należny został rozliczony przez usługodawcę na
4
terytorium kraju (z wyjątkiem przypadków pokreślonych w art. 27
ust.3, art. 28 ust 3, 4, 6 i 7)

osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości
prawnej oraz osoby fizyczne nabywające towary, jeżeli dokonującym
ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nie posiadający
siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego
miejsca zamieszkania na terytorium kraju, z wyłączeniem
przypadków, w których podatek należny został rozliczony przez
dokonującego dostawy towarów;

w przypadku osób fizycznych prowadzących wyłącznie
gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie za podatnika uważa się
osobę, która złożyła zgłoszenie rejestracyjne;

w przypadku organów administracji publicznej i urzędów
administracji publicznej są one podatnikami wyłącznie w zakresie
czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów
cywilnoprawnych.
Zgodnie z art. 5 ustawy o VAT, opodatkowaniu tym podatkiem podlegają :

odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium
kraju, rozumianym jako terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ,

eksport towarów, rozumiany jako potwierdzony przez urząd celny
określony w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju
Wspólnoty w wykonaniu czynności określonych jako dostawa towarów,

import towarów, rozumiany jako przywóz towarów z terytorium państwa
trzeciego na terytorium kraju,

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na
terytorium kraju,

wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów,

import usług ( art.2 pkt 9 ustawy ),

towary pozostające na dzień rozwiązania spółki cywilnej i handlowej nie
mającej osobowości prawnej oraz na dzień zaprzestania wykonywania
czynności opodatkowanych przez podatnika będącego osobą fizyczną
(art. 14 ustawy ).
Nie podlega ustawie o VAT
Na mocy art. 6 ustawy o VAT czynnościami wyłączonymi z ustawy są:

transakcje zbycia przedsiębiorstwa lub zakładu samodzielnie
sporządzającego bilans;

czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy;
Poza wymienionymi powyżej czynnościami, które wyłączone są spod
działania ustawy na mocy art.6, w praktyce występuje również szereg innych
czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, które z pewnymi
wyjątkami można podzielić na następujące grupy:

czynności nieodpłatne,
5
[ Pobierz całość w formacie PDF ]