VAT 2012, Administracja, ustawy [ Pobierz całość w formacie PDF ]
©Kancelaria Sejmu
s. 1/197
Dz.U. 2004 Nr 54 poz. 535
USTAWA
z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług
Dział I
Przepisy ogólne
Art. 1.
1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług.
2. Podatek od towarów i usług stanowi dochód budżetu państwa.
Art. 2.
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:
1) terytorium kraju – rozumie się przez to terytorium Rzeczypospolitej Pol-
skiej, z zastrzeżeniem art. 2a;
2) państwie członkowskim – rozumie się przez to państwo członkowskie Unii
Europejskiej;
3) terytorium Unii Europejskiej – rozumie się przez to terytoria państw człon-
kowskich Unii Europejskiej, z tym że na potrzeby stosowania tej ustawy:
a) Księstwo Monako traktuje się jako terytorium Republiki Francuskiej,
wyspę Man traktuje się jako terytorium Zjednoczonego Królestwa
Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej, suwerenne strefy Akrotiri i
Dhekelia traktuje się jako terytorium Republiki Cypru,
b) następujące terytoria poszczególnych państw członkowskich traktuje się
jako wyłączone z terytorium Unii Europejskiej:
– wyspę Helgoland, terytorium Buesingen – z Republiki Federalnej
Niemiec,
– Ceutę, Melillę, Wyspy Kanaryjskie – z Królestwa Hiszpanii,
– Livigno, Campione d’Italia, włoską część jeziora Lugano – z Re-
publiki Włoskiej,
– departamenty zamorskie Republiki Francuskiej – z Republiki Fran-
cuskiej,
– Górę Athos – z Republiki Greckiej,
– Wyspy Alandzkie – z Republiki Finlandii,
– Wyspy Normandzkie – ze Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Bry-
tanii i Irlandii Północnej,
c) Gibraltar traktuje się jako wyłączony z terytorium Unii Europejskiej;
4) terytorium państwa członkowskiego – rozumie się przez to terytorium pań-
stwa wchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art.
2a;
Opracowano na
podstawie tj. Dz. U.
z 2011 r. Nr 177,
poz. 1054.
2012-01-11
©Kancelaria Sejmu
s. 2/197
5) terytorium państwa trzeciego – rozumie się przez to terytorium państwa
niewchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a
ust. 1 i 3;
6) towarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie po-
stacie energii;
7) imporcie towarów – rozumie się przez to przywóz towarów z terytorium
państwa trzeciego na terytorium kraju;
8) eksporcie towarów – rozumie się przez to potwierdzony przez urząd celny
określony w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju poza te-
rytorium Unii Europejskiej w wykonaniu czynności określonych w art. 7,
jeżeli wywóz jest dokonany przez:
a) dostawcę lub na jego rzecz, lub
b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego rzecz, z
wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę dla celów
wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycz-
nych statków powietrznych lub innych środków transportu służących
do celów prywatnych;
9) imporcie usług – rozumie się przez to świadczenie usług, z tytułu wykonania
których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt
4;
10) nowych środkach transportu – rozumie się przez to przeznaczone do trans-
portu osób lub towarów:
a) pojazdy lądowe napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej
niż 48 centymetrów sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata,
jeżeli przejechały nie więcej niż 6000 kilometrów lub od momentu do-
puszczenia ich do użytku upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy; za mo-
ment dopuszczenia do użytku pojazdu lądowego uznaje się dzień,
w którym został on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia
do ruchu drogowego lub w którym po raz pierwszy podlegał on obo-
wiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w zależ-
ności od tego, która z tych dat jest wcześniejsza; jeżeli nie można usta-
lić dnia pierwszej rejestracji pojazdu lądowego lub dnia, w którym pod-
legał on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do użytku tego
pojazdu uznaje się dzień, w którym został on wydany przez producenta
pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty
dla celów demonstracyjnych przez producenta,
b) jednostki pływające o długości większej niż 7,5 metra, jeżeli były uży-
wane nie dłużej niż 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu
ich dopuszczenia do użytku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z wyjąt-
kiem statków morskich, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za mo-
ment dopuszczenia do użytku jednostki pływającej uznaje się dzień, w
którym została ona wydana przez producenta pierwszemu nabywcy, lub
dzień, w którym została po raz pierwszy użyta dla celów demonstracyj-
nych przez producenta,
c) statki powietrzne o maksymalnej masie startowej większej niż 1 550 ki-
logramów, jeżeli były używane nie dłużej niż 40 godzin roboczych lub
od momentu ich dopuszczenia do użytku upłynęło nie więcej niż 3 mie-
siące, z wyjątkiem środków transportu lotniczego, o których mowa w
art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopuszczenia do użytku statku po-
wietrznego uznaje się dzień, w którym został on wydany przez produ-
2012-01-11
©Kancelaria Sejmu
s. 3/197
centa pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy
użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta;
11) podatku od wartości dodanej – rozumie się przez to podatek od wartości do-
danej nakładany na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem po-
datku od towarów i usług nakładanego tą ustawą;
12) obiektach budownictwa mieszkaniowego – rozumie się przez to budynki
mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji
Obiektów Budowlanych w dziale 11;
13) urzędzie skarbowym – rozumie się przez to urząd skarbowy, którym kieruje
właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego;
14) pierwszym zasiedleniu – rozumie się przez to oddanie do użytkowania, w
wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy
lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich:
a) wybudowaniu lub
b) ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu
przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% warto-
ści początkowej;
14a) wytworzeniu nieruchomości – rozumie się przez to wybudowanie budynku,
budowli lub ich części, lub ich ulepszenie w rozumieniu przepisów o podat-
ku dochodowym;
15) działalności rolniczej – rozumie się przez to produkcję roślinną i zwierzęcą,
w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego
oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod
folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów,
hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów
użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz
chów i hodowlę ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, a także upra-
wy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich
grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego
i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i labo-
ratoryjnych, chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów i jedwabników,
prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza gospodar-
stwem rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z
wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0) oraz
bambusa (PKWiU ex 01.29.30.0), a także świadczenie usług rolniczych;
16) gospodarstwie rolnym – rozumie się przez to gospodarstwo rolne w rozu-
mieniu przepisów o podatku rolnym;
17) gospodarstwie leśnym – rozumie się przez to gospodarstwo prowadzone
przez podatnika, na którym ciąży obowiązek podatkowy w podatku leśnym;
18) gospodarstwie rybackim – rozumie się przez to prowadzenie działalności w
zakresie chowu i hodowli ryb oraz innych organizmów żyjących w wodzie;
19) rolniku ryczałtowym – rozumie się przez to rolnika dokonującego dostawy
produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub
świadczącego usługi rolnicze, korzystającego ze zwolnienia od podatku na
podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na pod-
stawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych;
20) produktach rolnych – rozumie się przez to towary wymienione w załączniku
nr 2 do ustawy oraz towary wytworzone z nich przez rolnika ryczałtowego z
produktów pochodzących z jego własnej działalności rolniczej przy użyciu
środków zwykle używanych w gospodarstwie rolnym, leśnym i rybackim;
2012-01-11
©Kancelaria Sejmu
s. 4/197
21) usługach rolniczych – rozumie się przez to usługi wymienione w załączniku
nr 2 do ustawy;
22) sprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne
świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrz-
wspólnotową dostawę towarów;
23) sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju – rozumie się przez to dostawę
towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od to-
warów i usług lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznacze-
nia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dosta-
wa dokonywana jest na rzecz:
a) podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej
podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku
rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa
w art. 9, lub
b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem po-
datku od wartości dodanej;
24) sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju – rozumie się przez to dostawę
towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od
wartości dodanej lub na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego
innego niż terytorium kraju na terytorium kraju, które jest państwem prze-
znaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że
dostawa jest dokonywana na rzecz:
a) podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem w rozumieniu art.
15, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub
b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu, niebędącego podatnikiem w
rozumieniu art. 15 i niemającego obowiązku rozliczania wewnątrz-
wspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9;
25) małym podatniku – rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i
usług:
a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w
poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiada-
jącej równowartości 1 200 000 euro,
b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego fundusza-
mi inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą
świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – je-
żeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane
usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku po-
datkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości
45 000 euro
– przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według
średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierw-
szy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w za-
okrągleniu do 1000 zł;
26) usługach elektronicznych – rozumie się przez to usługi świadczone drogą
elektroniczną, o których mowa w art. 7 rozporządzenia wykonawczego Ra-
dy (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki wyko-
nawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku
od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011, str. 1);
2012-01-11
©Kancelaria Sejmu
s. 5/197
26a) systemie gazowym – rozumie się przez to system gazowy znajdujący się na
terytorium Unii Europejskiej lub jakąkolwiek sieć połączoną z takim syste-
mem;
27) wyrobach akcyzowych – rozumie się przez to wyroby akcyzowe w rozumie-
niu przepisów o podatku akcyzowym, z wyłączeniem gazu dostarczanego w
systemie gazowym;
27a) systemie elektroenergetycznym – rozumie się przez to system elektroener-
getyczny w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Pra-
wo energetyczne (Dz. U. z 2006 r. Nr 89, poz. 625, z późn. zm.
1)
);
27b) wartości rynkowej – rozumie się przez to całkowitą kwotę, jaką, w celu
uzyskania w danym momencie danych towarów lub usług, nabywca lub
usługobiorca na takim samym etapie sprzedaży jak ten, na którym dokony-
wana jest dostawa towarów lub świadczenie usług, musiałby, w warunkach
uczciwej konkurencji, zapłacić niezależnemu dostawcy lub usługodawcy na
terytorium kraju; w przypadku gdy nie można ustalić porównywalnej do-
stawy towarów lub świadczenia usług, przez wartość rynkową rozumie się:
a) w odniesieniu do towarów – kwotę nie mniejszą niż cena nabycia towa-
rów lub towarów podobnych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt
wytworzenia, określone w momencie dostawy,
b) w odniesieniu do usług – kwotę nie mniejszą niż całkowity koszt ponie-
siony przez podatnika na wykonanie tych usług;
27c) magazynie konsygnacyjnym – rozumie się przez to wyodrębnione u podat-
nika zarejestrowanego jako podatnik VAT UE, o którym mowa w art. 97
ust. 4, miejsce przechowywania na terytorium kraju towarów należących do
podatnika podatku od wartości dodanej przemieszczonych przez niego lub
na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium
kraju do tego miejsca, z którego podatnik zarejestrowany jako podatnik
VAT UE, przechowujący towary, pobiera je, a przeniesienie prawa do roz-
porządzania tymi towarami jak właściciel następuje w momencie ich pobra-
nia;
27d) prowadzącym magazyn konsygnacyjny – rozumie się przez to podatnika,
który przechowuje w magazynie konsygnacyjnym towary i pobiera je z tego
magazynu;
27e) zorganizowanej części przedsiębiorstwa – rozumie się przez to organiza-
cyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół
składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przezna-
czonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem
mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te
zadania;
27f) czasopismach specjalistycznych – rozumie się przez to drukowane wydaw-
nictwa periodyczne oznaczone symbolem ISSN, objęte kodem PKWiU
58.14.1 i CN 4902, o tematyce szeroko pojętych zagadnień odnoszących się
do działalności kulturalnej lub twórczej, edukacyjnej, naukowej lub popu-
larnonaukowej, społecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej lub lo-
kalnej, a także przeznaczone dla osób niewidomych i niedowidzących, pu-
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 104, poz.
708, Nr 158, poz. 1123 i Nr 170, poz. 1217, z 2007 r. Nr 21, poz. 124, Nr 52, poz. 343, Nr 115,
poz. 790 i Nr 130, poz. 905, z 2008 r. Nr 180, poz. 1112 i Nr 227, poz. 1505, z 2009 r. Nr 3, poz.
11, Nr 69, poz. 586, Nr 165, poz. 1316 i Nr 215, poz. 1664, z 2010 r. Nr 21, poz. 104 i Nr 81, poz.
530 oraz z 2011 r. Nr 94, poz. 551 i Nr 135, poz. 789.
2012-01-11
[ Pobierz całość w formacie PDF ]