VAT 2013 - praktyczny komentarz do zmian w rozporządzeniach wykonawczych od 1 kwietnia 2013 r, Ustawy [ Pobierz całość w formacie PDF ]
BIULETYN
VAT
dwutygodnik
Rekomenduje
VAT 2013
– praktyczny komentarz do zmian
w rozporządzeniach wykonawczych
od 1 kwietnia 2013 r.
SUPLEMENT
Tomasz Maicher
SPIS TREŚCI
Wstęp
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3
Rozporządzenie w sprawie kas rejestrujących
1. Rozpoczęcie ewidencji z zastosowaniem kas – § 13 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
2. Warunki używania kas – § 6 ust. 1 pkt. 4, § 14–17 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
3. Sposób prowadzenie ewidencji przy zastosowaniu kas – § 3, 5, 37, 38. . . . . . 5
4. Paragon i raport fiskalny – § 8-11 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
5. Serwis kas – § 18-3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
6. Przeglądy techniczne – § 33 i 34. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Rozporządzenie w sprawie deklaracji składanych przez przedstawiciela – § 1 . . . . 11
Rozporządzenie wykonawcze
1. Stawki VAT – § 7 i poz. 7 zał. nr 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
2. Dostawy na rzecz podatników VAT UE – § 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
3. Dostawy i usługi na rzecz organizacji międzynarodowych – § 11 . . . . . . . . . 13
4. Zwolnienie z tytułu importu towarów – § 14 i 15 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
5. Zakupy i sprzedaż na rzecz chorwackich kontrahentów – § 42a–42d . . . . 15
Rozporządzenie w sprawie deklaracji – § 1–4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Rozporządzenie w sprawie deklaracji dotyczących
nowych środków transportu – § 1–2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Rozporządzenie w sprawie deklaracji dla usług taksówkowych – § 1–2 . . . . . 17
Rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek w imporcie towarów
– zał. nr 1 i 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Rozporządzenie w sprawie sprzedaży podróżnym – § 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
INFOR PL S.A.
Adres redakcji: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72, tel. 22 531 48 37
Biuro Obsługi Klienta
05-270 Marki, ul. Okólna 40, tel. 22 761 30 30, 801 626 666,
faks 22 761 30 31, 761 30 32
e-mail: bok@infor.pl, www.ksiazki.infor.pl
 Wstęp
1 kwietnia 2013 r. weszły w życie zmiany przepisów ustawy z 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.). Zmiany
wynikają z ustawy z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług
oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2013 r. poz. 35). Zostały opisane w rozdziale II
„VAT 2013 – praktyczny komentarz do zmian w 2013 r. i 2014 r.”.
Kolejne zmiany od 1 kwietnia br. zostały opublikowane w Dz.U. w marcu br.
Wprowadzają je następujące akty:
1) rozporządzenie Ministra Finansów z 14 marca 2013 r. zmieniające rozporządzenie
w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług
– Dz.U. poz. 362;
2) rozporządzenie Ministra Finansów z 18 marca 2013 r. w sprawie wzorów deklaracji dla
podatku od towarów i usług, określające nowe wzory deklaracji dla podatku od towarów
i usług (VAT-7
(14)
, VAT-7K
(8)
, VAT-7D
(5)
, VAT-8
(5)
, VAT-9M
(3)
) – Dz.U. poz. 394;
3) rozporządzenie Ministra Finansów z 12 marca 2013 r. w sprawie wzoru deklaracji
dla podatku od towarów i usług przedstawiciela podatkowego, określające wzór de-
klaracji (VAT-13
(1)
) – Dz.U. poz. 357;
4) rozporządzenie Ministra Finansów z 14 marca 2013 r. w sprawie wzorów deklara-
cji dla podatku od towarów i usług dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych
w zakresie nowych środków transportu – określa nowy wzór deklaracji dla podatku
od towarów i usług przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu nowych środków transpor-
tu (VAT-10
(4)
) oraz wzór deklaracji dla podatku od towarów i usług od wewnątrzwspól-
notowej dostawy nowego środka transportu (VAT-11
(3)
) – Dz.U. poz. 367;
5) rozporządzenie Ministra Finansów z 12 marca 2013 r. w sprawie wzoru skróconej de-
klaracji dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych opodat-
kowanych w formie ryczałtu, określające wzór deklaracji (VAT-12
(2)
) – Dz.U. poz. 356;
6) rozporządzenie Ministra Finansów z 12 marca 2013 r. zmieniające rozporządzenie
w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w impor-
cie – Dz.U. poz. 359;
7) rozporządzenie Ministra Finansów z 14 marca 2013 r. zmieniające rozporządzenie
w sprawie określenia wzorów: znaku informującego podróżnych o możliwości zaku-
pu w punktach sprzedaży towarów, od których przysługuje zwrot podatku od to-
warów i usług, oraz stempla potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Unii
Europejskiej, a także określenia niezbędnych danych, które powinien zawierać doku-
ment będący podstawą do dokonania zwrotu podatku podróżnym – Dz.U. poz. 360;
8) rozporządzenie Ministra Finansów z 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących
– Dz.U. poz. 363.
Zmiany te zostaną omówione w niniejszym suplemencie.
 4
VAT 2013 – Praktyczny komentarz do zmian – suplement
Rozporządzenie w sprawie kas rejestrujących
Od 1 kwietnia 2013 r. obowiązuje nowe rozporządzenie w sprawie kas rejestrują-
cych. Zastąpiło ono rozporządzenie z 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i wa-
runków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich
stosowania (Dz.U. Nr 212, poz. 1338, z późn. zm.).
1. Rozpoczęcie ewidencji z zastosowaniem kas – § 13
Przed terminem rozpoczęcia prowadzenia ewidencji za pomocą kasy rejestrującej
podatnik składa do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zawiadomienie, że bę-
dzie prowadził ewidencję z zastosowaniem kasy. Wzór zawiadomienia stanowi załącznik
nr 1 do rozporządzenia. Jest to nowy wzór. Do tej pory przepisy nie określały takiego
wzoru. W przypadku podatnika, który zamierza stosować do prowadzenia ewidencji
jedną kasę, zawiadomienie może być dokonane na formularzu zgłoszenia przez podat-
nika danych dotyczących kasy, którego wzór stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia
(zmieniony formularz). Zawiadomienie jest jednym z warunków odliczenia lub zwrotu
kwoty wydatkowanej przez podatnika na zakup kasy.
Przed terminem rozpoczęcia prowadzenia ewidencji powinna nastąpić również fiska-
lizacja kasy. Fiskalizacja potwierdzona jest wykonaniem raportu fiskalnego dobowego
i wydrukiem raportu fiskalnego dobowego, który jest dołączany do książki kasy.
W terminie siedmiu dni od dnia fiskalizacji kasy podatnik składa do właściwego
naczelnika urzędu skarbowego zgłoszenie danych dotyczących kasy w celu otrzymania
numeru ewidencyjnego. Wzór zgłoszenia stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia.
2. Warunki używania kas – § 6 ust. 1 pkt 4, § 14–17
Rozporządzenie określa, jakie warunki musi spełniać podatnik stosujący kasy,
i w tym zakresie doprecyzowuje dotychczas obowiązujące przepisy lub stanowi ich
uszczegółowienie.
Zmianie uległy m.in. regulacje dotyczące terminu sporządzenia raportu okresowego
(miesięcznego). Podatnicy sporządzają raport fiskalny okresowy (miesięczny) po zakoń-
czeniu sprzedaży za dany miesiąc, w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po
danym miesiącu. Terminy sporządzania raportów dobowych nie uległy zmianie.
Doprecyzowano regulacje dotyczące czynności podejmowanych przez podatnika
w związku ze:
■
zmianą właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego;
Podatnik w terminie siedmiu dni od dnia wystąpienia okoliczności skutkujących
ww. zmianą składa do właściwego naczelnika urzędu skarbowego wniosek o za-
rejestrowanie w prowadzonej przez naczelnika urzędu skarbowego ewidencji kasy,
 5
Zmiany obowiązujące od 1 kwietnia br.
pod dotychczasowym numerem ewidencyjnym kasy, zgodnie z wzorem określonym
w załączniku nr 2 do rozporządzenia. Do wniosku podatnik dołącza informację o do-
tychczas właściwym naczelniku urzędu skarbowego.
■
zmianą miejsca używania kasy.
Podatnik w terminie siedmiu dni od dnia zmiany miejsca używania kasy informuje
o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego, składając zgłoszenie aktualizacyj-
ne danych dotyczących kasy, którego wzór stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia.
Jednocześnie podatnik zapewnia dokonanie zmiany w książce kasy oraz zapewnia
dokonanie zmiany danych zapisanych w pamięci kasy, dotyczących adresu punktu
sprzedaży, w którym po zmianie kasa będzie używana.
Zmiana miejsca używania kasy nie wymaga odczytania zawartości pamięci fiskalnej
kasy.
Nowe przepisy regulują również sposób postępowania w związku z zakończeniem
pracy w trybie fiskalnym (w § 15 rozporządzenia), przy wymianie pamięci fiskalnej (w
§ 16 rozporządzenia), utracie kasy w wyniku kradzieży lub działania siły wyższej oraz jej
odzyskania (w § 17 rozporządzenia).
3. Sposób prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas
– § 3, 5, 37, 38
Nowe przepisy doprecyzowują zapisy rozporządzenia z 2008 r., a także szczegóło-
wo regulują, dotychczas nieznajdujące odzwierciedlenia w przepisach podatkowych,
zagadnienia, które w znacznej mierze potwierdzają (ujednolicają) stosowaną w tym
zakresie praktykę. Uregulowano m.in. następujące zagadnienia:
■
ewidencjonowania zaliczek;
Otrzymanie przed dokonaniem sprzedaży całości lub części należności (zapłaty)
podlega ewidencjonowaniu z chwilą jej otrzymania, potwierdza to dotychczasowa
praktyka. Nie określono jednak co w przypadku zaliczek spłacanych bezgotówkowo
na przełomie miesięcy, gdy dowiadujemy się o wpłacie później.
prowadzenia odrębnej ewidencji;
Rozporządzenie zawiera szczegółową regulację dotyczącą odrębnej ewidencji, na
podstawie której podatnik koryguje obrót zaewidencjonowany na kasie rejestrującej.
W przypadku wystąpienia uznanych reklamacji towarów lub usług, zwrotów towarów
lub oczywistych pomyłek podatnik powinien je ująć w odpowiednich wartościach
w odrębnej ewidencji, a następnie – w celu określenia wysokości podatku należ-
nego z tytułu zaewidencjonowanej za pomocą kasy sprzedaży – skorygować o te
wartości informacje pochodzące z raportu fiskalnego okresowego (miesięcznego).
Należy zwrócić uwagę, że w razie wystąpienia oczywistej pomyłki podatnik dołącza
do odrębnej ewidencji oryginał paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż,
przy której nastąpiła oczywista pomyłka i ewidencjonuje ją jeszcze raz w prawidłowej
■
  [ Pobierz całość w formacie PDF ]