ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych, WPiA Administracja, Magisterka, Prawo podatkowe, ustawy [ Pobierz całość w formacie PDF ]
©Kancelaria Sejmu
s. 1/16
Dz.U. 2000 Nr 86 poz. 959
USTAWA
z dnia 9 września 2000 r.
o podatku od czynności cywilnoprawnych
1)
Opracowano na
podstawie: tj. Dz. U.
z 2010 r. Nr 101,
poz. 649, Nr 149,
poz. 996., Nr 229,
poz. 1496.
Rozdział 1
Przedmiot opodatkowania
Art. 1.
1. Podatkowi podlegają:
1) następujące czynności cywilnoprawne:
a) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,
b) umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,
c) (uchylona),
d) umowy darowizny – w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego
długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,
e) umowy dożywocia,
f) umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności – w czę-
ści dotyczącej spłat lub dopłat,
g) (uchylona),
h) ustanowienie hipoteki,
i) ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz od-
płatnej służebności,
j) umowy depozytu nieprawidłowego,
k) umowy spółki;
2) zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie
podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z za-
strzeżeniem ust. 3 pkt 4;
3) orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują
one takie same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w
pkt 1 lub 2.
2. Przepisy ustawy o:
1)
Niniejsza ustawa dokonuje w zakresie swojej regulacji wdrożenia dyrektywy Rady 2006/98/WE z
dnia 20 listopada 2006 r. dostosowującej niektóre dyrektywy w dziedzinie opodatkowania, w
związku z przystąpieniem Bułgarii i Rumunii (Dz. Urz. UE L 363 z 20.12.2006, str. 129).
2011-01-26
 ©Kancelaria Sejmu
s. 2/16
1) umowie spółki i jej zmianie – stosuje się odpowiednio do aktów założyciel-
skich spółek, statutów spółek i ich zmiany;
2) czynnościach cywilnoprawnych – stosuje się odpowiednio do przedmiotów
opodatkowania określonych w ust. 1 pkt 2 i 3.
3. W przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się:
1) przy spółce osobowej – wniesienie lub podwyższenie wkładu, którego war-
tość powoduje zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału za-
kładowego, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika, dopłaty oraz odda-
nie przez wspólnika spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego
używania;
2) przy spółce kapitałowej – podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów
lub ze środków spółki oraz dopłaty;
3) przekształcenie lub łączenie spółek, jeżeli ich wynikiem jest zwiększenie
majątku spółki osobowej lub podwyższenie kapitału zakładowego;
4) przeniesienie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z terytorium państwa
niebędącego państwem członkowskim:
a) rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej, jeżeli jej siedzi-
ba nie znajduje się na terytorium państwa członkowskiego,
b) siedziby spółki kapitałowej, jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania
nie znajduje się na terytorium państwa członkowskiego
– także wtedy, gdy czynność ta nie powoduje podwyższenia kapitału za-
kładowego.
4. Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 5, jeżeli ich
przedmiotem są:
1) rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa ma-
jątkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2) rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za grani-
cą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na tery-
torium Rzeczypospolitej Polskiej i czynność cywilnoprawna została dokona-
na na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
5. Umowa spółki oraz jej zmiana podlega podatkowi, jeżeli w chwili dokonania
czynności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje się:
1) w przypadku spółki osobowej – siedziba tej spółki;
2) w przypadku spółki kapitałowej:
a) rzeczywisty ośrodek zarządzania albo
b) siedziba tej spółki – jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znaj-
duje się na terytorium innego państwa członkowskiego.
6. (uchylony).
7. (uchylony).
8. (uchylony).
Art. 1a.
Użyte w ustawie określenia oznaczają:
2011-01-26
©Kancelaria Sejmu
s. 3/16
1) spółka osobowa – spółkę: cywilną, jawną, partnerską, komandytową lub ko-
mandytowo-akcyjną;
2) spółka kapitałowa – spółkę: z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjną lub
europejską;
3) siedziba spółki – siedzibę spółki określoną w umowie spółki;
4) rzeczywisty ośrodek zarządzania – miejscowość, w której ma siedzibę organ
zarządzający spółki kapitałowej;
5) państwo członkowskie – państwo członkowskie Unii Europejskiej lub pań-
stwo członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA)
– strona umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym;
6) (uchylony);
7) podatek od towarów i usług – podatek od towarów i usług w rozumieniu
ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54,
poz. 535, z późn. zm.
2)
) lub podatek od wartości dodanej pobierany na pod-
stawie przepisów obowiązujących w państwach członkowskich.
Art. 2.
Nie podlegają podatkowi:
1) czynności cywilnoprawne w sprawach:
a) alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia,
b) ubezpieczenia społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki społecz-
nej, ulg określonych w przepisach szczególnych dla żołnierzy niezawo-
dowych i osób odbywających służbę zastępczą oraz ich rodzin, a także
uprawnień dla osób niepełnosprawnych i osób objętych przepisami o
szczególnych uprawnieniach dla kombatantów,
c) wyboru Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, wyborów do Sejmu, Sena-
tu i organów samorządu terytorialnego oraz referendum,
d) powszechnego obowiązku obrony,
e) zatrudnienia, świadczeń socjalnych i wynagrodzeń za pracę,
f) nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej oraz zdrowia,
g) podlegających przepisom o gospodarce nieruchomościami lub przepisom
o autostradach płatnych,
h) podlegających przepisom o szczególnych zasadach przygotowania i re-
alizacji inwestycji w zakresie dróg krajowych,
i) (uchylona),
j) podlegających przepisom o szczególnych zasadach odbudowy, remontów
i rozbiórek obiektów budowlanych zniszczonych lub uszkodzonych w
wyniku działania żywiołu;
2)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756,
Nr 143, poz. 1199 i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029, z 2007 r. Nr 168, poz.
1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r. Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209,
poz. 1320, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 116, poz. 979, Nr 195, poz. 1504, Nr 201, poz. 1540 i Nr
215, poz. 1666 oraz z 2010 r. Nr 57, poz. 357 i Nr 75, poz. 473.
2011-01-26
©Kancelaria Sejmu
s. 4/16
2) umowy sprzedaży nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego zawie-
ranej w związku z realizacją roszczeń wynikających z ograniczenia sposobu
korzystania z nieruchomości na podstawie przepisów o ochronie środowiska;
2a) umowy sprzedaży lokali mieszkalnych, których stroną jest Wojskowa Agen-
cja Mieszkaniowa;
3) umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym;
4) czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany, jeżeli przy-
najmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest:
a) opodatkowana podatkiem od towarów i usług,
b) zwolniona z podatku od towarów i usług, z wyjątkiem:
– umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość
lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze wła-
snościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spół-
dzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu
wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,
– (uchylone),
– umowy sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych;
5) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy, które w rozumieniu przepisów prawa
celnego stanowią towary:
a) wprowadzone do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego,
b) objęte procedurą składu celnego;
6) umowy spółki i ich zmiany związane z:
a) łączeniem spółek kapitałowych,
b) przekształceniem spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową,
c) wniesieniem do spółki kapitałowej, w zamian za jej udziały lub akcje:
– przedsiębiorstwa spółki kapitałowej lub jego zorganizowanej części,
– udziałów lub akcji innej spółki kapitałowej dających w niej większość
głosów albo kolejnych udziałów lub akcji, w przypadku gdy spółka, do
której są wnoszone te udziały lub akcje, posiada już większość głosów.
Rozdział 2
Obowiązek podatkowy
Art. 3.
1. Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje:
1) z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej;
2) z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobo-
wość prawną;
2a) z chwilą złożenia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy
ustanowienia hipoteki;
3) z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu po-
lubownego lub zawarcia ugody – od przedmiotów opodatkowania określo-
nych w art. 1 ust. 1 pkt 3;
2011-01-26
©Kancelaria Sejmu
s. 5/16
4) z chwilą powołania się przez podatnika na fakt dokonania czynności cywil-
noprawnej – jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od
czynności cywilnoprawnych w terminie 5 lat od końca roku, w którym upły-
nął termin płatności podatku, a następnie powołuje się przed organem podat-
kowym lub organem kontroli skarbowej na fakt jej dokonania.
2. Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowią-
zania wynikającego z uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesie-
nia własności, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy prze-
noszącej własność.
Art. 4.
Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 5, ciąży:
1) przy umowie sprzedaży – na kupującym;
2) przy umowie zamiany – na stronach czynności;
3) przy umowie darowizny – na obdarowanym;
4) przy umowie dożywocia – na nabywcy własności nieruchomości;
5) przy umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności – na podmiocie
nabywającym rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we
współwłasności;
6) przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego
oraz odpłatnej służebności – na użytkowniku lub nabywającym prawo słu-
żebności;
7) przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego – na biorącym
pożyczkę lub przechowawcy;
8) przy ustanowieniu hipoteki – na składającym oświadczenia woli o ustano-
wieniu hipoteki;
9) przy umowie spółki cywilnej – na wspólnikach, a przy pozostałych umowach
spółki – na spółce.
Art. 5.
1. Obowiązek zapłaty podatku ciąży na podatnikach tego podatku.
2. Jeżeli obowiązek podatkowy ciąży na kilku podmiotach albo na stronach umowy
zamiany, albo wspólnikach spółki cywilnej, zobowiązanymi solidarnie do zapła-
ty podatku są odpowiednio te podmioty, strony umowy zamiany albo wspólnicy
spółki cywilnej.
Rozdział 3
Podstawa opodatkowania oraz wysokość podatku
Art. 6.
1. Podstawę opodatkowania stanowi:
1) przy umowie sprzedaży – wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego;
2) przy umowie zamiany:
2011-01-26
[ Pobierz całość w formacie PDF ]