ustawa o podatku tonazowym, WPiA Administracja, Magisterka, Prawo podatkowe, ustawy [ Pobierz całość w formacie PDF ]
©Kancelaria Sejmu
s. 1/12
USTAWA
z dnia 24 sierpnia 2006 r.
o podatku tonażowym
Opracowano na pod-
stawie: Dz.U. z 2006
r. Nr 183, poz. 1353,
z 2008 r. Nr 209, poz.
1316.
Rozdział 1
Podmiot i przedmiot opodatkowania
Art. 1.
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem tonażowym niektórych dochodów
(przychodów) osiąganych przez armatorów eksploatujących morskie statki handlo-
we w żegludze międzynarodowej.
Art. 2.
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
1) konwencji SOLAS – rozumie się przez to Międzynarodową konwencję o bez-
pieczeństwie życia na morzu, sporządzoną w Londynie dnia 1 listopada 1974 r.
(Dz. U. z 1984 r. Nr 61, poz. 318 i 319), wraz z Protokołem dotyczącym Mię-
dzynarodowej konwencji o bezpieczeństwie życia na morzu, 1974, sporządzo-
nym w Londynie dnia 17 lutego 1978 r. (Dz. U. z 1984 r. Nr 61, poz. 320 i 321
oraz z 1986 r. Nr 35, poz. 177);
2) Dokumencie Zgodności – rozumie się przez to dokument wydany zgodnie z
Konwencją SOLAS armatorowi, który spełnia wymagania Międzynarodowego
kodeksu zarządzania bezpieczną eksploatacją statków i zapobiegania zanie-
czyszczeniu - Kodeks ISM (Dz. Urz. M.I. z 2005 r. Nr 4, poz. 28);
3) armatorze – rozumie się przez to:
a) osobę fizyczną lub osobę prawną, mającą odpowiednio miejsce zamieszka-
nia, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, która
spełnia przynajmniej jeden z warunków:
- we własnym imieniu uprawia żeglugę statkiem własnym lub cudzym
oraz posiada ważny Dokument Zgodności,
- jest właścicielem statku, ale nie uprawia równocześnie we własnym
imieniu żeglugi statkiem własnym lub cudzym,
2008-12-10
©Kancelaria Sejmu
s. 2/12
- zarządza cudzym statkiem, w cudzym imieniu i na cudzą rzecz na pod-
stawie umowy, oraz posiada ważny Dokument Zgodności,
b) wspólnika spółki cywilnej, spółki jawnej, spółki komandytowej, spółki
komandytowo-akcyjnej, mającego siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszka-
nia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, która spełnia przynajmniej je-
den z warunków:
- we własnym imieniu uprawia żeglugę statkiem własnym lub cudzym
oraz posiada ważny Dokument Zgodności,
- jest właścicielem statku, ale nie uprawia równocześnie we własnym
imieniu żeglugi statkiem własnym lub cudzym,
- zarządza cudzym statkiem, w cudzym imieniu i na cudzą rzecz na pod-
stawie umowy, oraz posiada ważny Dokument Zgodności,
c) przedsiębiorcę zagranicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 2 lip-
ca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. Nr 173, poz.
1807, z późn. zm.
1)
) prowadzącego na terytorium Rzeczypospolitej Pol-
skiej działalność, o której mowa w art. 3 ust. 1 i 2, który spełnia przynajm-
niej jeden z warunków:
- we własnym imieniu uprawia żeglugę statkiem własnym lub cudzym
oraz posiada ważny Dokument Zgodności,
- jest właścicielem statku, ale nie uprawia równocześnie we własnym
imieniu żeglugi statkiem własnym lub cudzym,
- zarządza cudzym statkiem, w cudzym imieniu i na cudzą rzecz na pod-
stawie umowy, oraz posiada ważny Dokument Zgodności;
4) żegludze międzynarodowej – rozumie się przez to żeglugę morską wykonywa-
ną między:
a) portami polskimi a portami zagranicznymi, w tym także między portami
polskimi, pod warunkiem że podróż ta stanowi odcinek dalszej podróży
morskiej do portu zagranicznego, lub
b) portami polskimi a miejscami przeznaczenia położonymi poza granicą pol-
skich wód terytorialnych,
c) portami zagranicznymi;
5) statku – rozumie się przez to morski statek handlowy o polskiej przynależności;
6) transporcie multimodalnym – rozumie się przez to przewozy dokonywane na
podstawie jednego dokumentu przewozowego różnymi środkami transportu, w
tym statkiem;
7) okresie eksploatacji statku – rozumie się przez to okres, w którym statek jest
wpisany do polskiego rejestru okrętowego;
8) pojemności netto (NT) albo pojemności brutto (GT) – rozumie się przez to od-
powiednio pojemność netto (NT) albo pojemność brutto (GT) statku ustaloną w
międzynarodowym świadectwie pomiarowym;
1)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 281, poz. 2777, z 2005 r. Nr
33, poz. 289, Nr 94, poz. 788, Nr 143, poz. 1199, Nr 175, poz. 1460, Nr 177, poz. 1468, Nr 178,
poz. 1480, Nr 179, poz. 1485, Nr 180, poz. 1494 i Nr 183, poz. 1538 oraz z 2006 r. Nr 17, poz.
127, Nr 144, poz. 1043 i 1045, Nr 158, poz. 1121 i Nr 171, poz. 1225.
2008-12-10
 ©Kancelaria Sejmu
s. 3/12
9) okresie opodatkowania – rozumie się przez to okres opodatkowania podatkiem
tonażowym.
Art. 3.
1. Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają armatorzy prowadzący dzia-
łalność polegającą na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, z wy-
korzystaniem statków o pojemności brutto powyżej 100 GT każdy, w zakresie:
1) transportu ładunków lub pasażerów,
2) holowania pełnomorskiego, pod warunkiem że co najmniej 50% przycho-
dów z działalności faktycznie wykonywanej w ciągu roku przez holownik
stanowią przychody uzyskane z usługi holowania innego niż holowanie do
portu i z portu oraz w granicach portu,
3) ratownictwa pełnomorskiego,
4) pogłębiania, pod warunkiem że co najmniej 50% przychodów z całości
działalności faktycznie wykonywanej w ciągu roku przez pogłębiarkę sta-
nowią przychody z transportu wydobytych materiałów na pełnym morzu
- którzy dokonali wyboru tej formy opodatkowania.
2. Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega również działalność armatora
w zakresie:
1) dzierżawy i użytkowania kontenerów,
2) prowadzenia działalności załadunkowej, rozładunkowej i naprawczej,
3) prowadzenia terminali pasażerskich,
4) sprzedaży towarów lub usług na pokładzie statku pasażerskiego i pasażer-
sko-towarowego w celu ich wykorzystania na pokładzie statku,
5) prowadzenia działalności kantorowej na pokładzie statku pasażerskiego i
pasażersko-towarowego,
6) dowozu lądowego i morskiego ładunków lub pasażerów,
7) przewozu ładunków lub pasażerów w transporcie multimodalnym,
8) zarządu nad statkami,
9) świadczenia usług agentów i maklerów morskich, usług brokerskich i
usług agencji zatrudniania, związanych z załogą statku,
10) działalności polegającej na wynajmie, dzierżawie lub wyczarterowaniu
statku
- pod warunkiem, że działalność ta jest związana ze świadczeniem usług, o któ-
rych mowa w ust. 1.
3. Opodatkowaniu podatkiem tonażowym nie podlega działalność w zakresie:
1) poszukiwań, badań geologicznych oraz wydobycia zasobów mineralnych z
dna morskiego;
2) rybołówstwa lub przetwórstwa rybnego;
3) budowy portów morskich, budowy i remontu infrastruktury portowej lub
urządzeń portowych;
2008-12-10
©Kancelaria Sejmu
s. 4/12
4) budowy elektrowni wiatrowych;
5) budowy rurociągów przesyłowych na dnie morza;
6) budowy dróg wodnych lub pogłębiania dna dróg i zbiorników wodnych;
7) prac podwodnych;
8) świadczenia usług pilotowych w granicach portów morskich;
9) żeglugi pasażerskiej w granicach portów i przystani morskich;
10) edukacji, badań naukowych, sportu lub transportu rekreacyjnego;
11) eksploatacji statków stale zakotwiczonych lub zacumowanych, które nie
posiadają zdolności żeglugowej.
Rozdział 2
Podstawa opodatkowania i wysokość podatku
Art. 4.
1. Podstawę opodatkowania podatkiem tonażowym stanowi dochód armatora z
działalności, o której mowa w art. 3 ust. 1 i 2, odpowiadający iloczynowi do-
bowej stawki ustalonej zgodnie z art. 5 ust. 1-3 oraz okresu eksploatacji w da-
nym miesiącu wszystkich statków armatora, z których dochód opodatkowany
jest podatkiem tonażowym, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. W przypadku armatorów, o których mowa w art. 2 pkt 3 lit. b, podstawę opo-
datkowania podatkiem tonażowym stanowi dochód z działalności, o której
mowa w art. 3 ust. 1 i 2, odpowiadający iloczynowi dobowej stawki ustalonej
zgodnie z art. 5 ust. 1-3 oraz okresu eksploatacji w danym miesiącu wszystkich
statków spółki cywilnej, spółki jawnej, spółki komandytowej lub spółki ko-
mandytowo-akcyjnej, z których dochód opodatkowany jest podatkiem tonażo-
wym, określony proporcjonalnie do prawa takiego armatora w udziale w zysku
spółki. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do
udziału w zysku są równe.
3. Podstawa opodatkowania, o której mowa w ust. 1 lub ust. 2, ulega obniżeniu o
kwotę składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o syste-
mie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887, z późn. zm.
2)
) zapłaco-
nych w roku podatkowym bezpośrednio przez armatora będącego osobą fi-
2)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 1998 r.
Nr 162, poz. 1118 i poz.
1126, z 1999 r. Nr 26, poz. 228, Nr 60, poz. 636, Nr 72, poz. 802, Nr 78, poz. 875 i Nr 110, poz.
1256, z 2000 r. Nr 9, poz. 118, Nr 95, poz. 1041, Nr 104, poz. 1104 i Nr 119, poz. 1249, z 2001 r.
Nr 8, poz. 64, Nr 27, poz. 298, Nr 39, poz. 459, Nr 72, poz. 748, Nr 100, poz. 1080, Nr 110, poz.
1189, Nr 111, poz. 1194, Nr 130, poz. 1452 i Nr 154, poz. 1792, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 41,
poz. 365, Nr 74, poz. 676, Nr 155, poz. 1287, Nr 169, poz. 1387, Nr 199, poz. 1673, Nr 200, poz.
1679 i Nr 241, poz. 2074, z 2003 r. Nr 56, poz. 498, Nr 65, poz. 595, Nr 135, poz. 1268, Nr 149,
poz. 1450, Nr 166, poz. 1609, Nr 170, poz. 1651, Nr 190, poz. 1864, Nr 210, poz. 2037, Nr 223,
poz. 2217 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r. Nr 19, poz. 177, Nr 64, poz. 593, Nr 99, poz. 1001, Nr
121, poz. 1264, Nr 146, poz. 1546, Nr 173, poz. 1808, Nr 187, poz. 1925 i Nr 210, poz. 2135, z
2005 r. Nr 64, poz. 565, Nr 86, poz. 732, Nr 132, poz. 1110, Nr 143, poz. 1199 i 1202, Nr 150,
poz. 1248, Nr 163, poz. 1362, Nr 164, poz. 1366, Nr 169, poz. 1412, Nr 183, poz. 1538, Nr 184,
poz. 1539 i Nr 249, poz. 2104 oraz z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 157, poz. 1119 i Nr 170,
poz. 1217.
2008-12-10
©Kancelaria Sejmu
s. 5/12
zyczną lub armatora będącego osobą fizyczną będącą wspólnikiem spółki oso-
bowej na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypad-
kowe oraz osób z nim współpracujących.
4. Wydatki, o których mowa w ust. 3, podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały odli-
czone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów
na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.
3)
), lub nie
zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy z dnia 20 listopada 1998
r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąga-
nych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.
4)
).
5. Wysokość wydatków, o których mowa w ust. 3, ustala się na podstawie doku-
mentów stwierdzających ich poniesienie.
6. Przepisy ust. 3-5 stosuje się do składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2a
ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przepisy art. 26 ust. 13b i 13c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku docho-
dowym od osób fizycznych stosuje się odpowiednio.
Art. 5.
1. Dobową stawkę ustala się w zależności od pojemności netto statku od każdych
100 NT, według stawek wyrażonych w euro, określonych w tabeli.
Lp. Pojemność netto statku
Stawki do obliczenia dochodu
1. do 1 000 NT
0,5 euro za każde 100 NT
2. od 1 001 do 10 000 NT 0,35 euro za każde 100 NT powyżej 1 000 NT
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2000 r. Nr 22, poz.
270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324,
z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88,
poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz.
1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr
78, poz. 715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181,
poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr 65,
poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844. Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143, Nr 135, poz.
1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz. 2201, Nr 223, poz.
2217 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 99, poz.
1001, Nr 109, poz. 1163, Nr 116, poz. 1203, 1205 i 1207, Nr 120, poz. 1252, Nr 123, poz. 1291,
Nr 151, poz. 1596, Nr 162, poz. 1691, Nr 210, poz. 2135, Nr 263, poz. 2619 i Nr 281, poz. 2779 i
2781, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 30, poz. 262, Nr 85, poz. 725, Nr 86, poz. 732, Nr 90, poz.
757, Nr 102, poz. 852, Nr 143, poz. 1199 i 1202, Nr 155, poz. 1298, Nr 164, poz. 1365 i 1366, Nr
169, poz. 1418 i 1420, Nr 177, poz. 1468, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz.
1538 oraz z 2006 r. Nr 46, poz. 328, Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 107, poz. 723, Nr 136, poz. 970 i
Nr 157, poz. 1119..
4)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122,
poz. 1324, z 2001 r. Nr 74, 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 i Nr 134, poz. 1509, z
2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169, poz. 1384, Nr 172, poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. Nr
45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958, z 2004 r.
Nr 210, poz. 2135 i Nr 263, poz. 2619 oraz z 2005 r. Nr 143, poz. 1199, Nr 164, poz. 1366 i Nr
169, poz. 1420.
2008-12-10
[ Pobierz całość w formacie PDF ]