ustawa o podatku hodowym od osób fizycznych tekst jednolity 2011, Finanse, rachunkowość, ekonomia [ Pobierz całość w formacie PDF ]
©Kancelaria Sejmu
s. 1/170
Dz.U. 1991 Nr 80 poz. 350
USTAWA
z dnia 26 lipca 1991 r.
o podatku dochodowym od osób fizycznych
Rozdział 1
Podmiot i przedmiot opodatkowania
Art. 1.
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób fizycz-
nych.
Opracowano na
podstawie: tj. Dz. U.
z 2010 r. Nr 51, poz.
307, Nr 57, poz. 352,
Nr 75, poz. 473, Nr
105, poz. 655, Nr
149, poz. 996, Nr
182, poz. 1228, Nr
219, poz. 1442, Nr
226, poz. 1475 i 1478.
Nr 257, poz. 1725, z
2011 r. Nr 45, poz.
235.
Art. 2.
1. Przepisów ustawy nie stosuje się do:
1) przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów
specjalnych produkcji rolnej;
2) przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach oraz ustawy
o przeznaczeniu gruntów rolnych do zalesienia;
3) przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn;
4) przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem
prawnie skutecznej umowy;
5) przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku
ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przycho-
dów z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej
małżonków lub śmierci jednego z nich;
6) przychodów (dochodów) armatora opodatkowanych na zasadach wynikają-
cych z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. Nr
183, poz. 1353 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316), z zastrzeżeniem art. 24a
ust. 1a;
7) świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Ko-
deksu rodzinnego i opiekuńczego, objętych wspólnością majątkową mał-
żeńską.
2. Działalnością rolniczą, w rozumieniu ust. 1 pkt 1, jest działalność polegająca na
wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym
(naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również pro-
dukcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego,
produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin
ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału
zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu
2011-03-31
©Kancelaria Sejmu
s. 2/170
przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której mini-
malne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których
następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej:
1) miesiąc – w przypadku roślin,
2) 16 dni – w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub
kaczek,
3) 6 tygodni – w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,
4) 2 miesiące – w przypadku pozostałych zwierząt
– licząc od dnia nabycia.
3. Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych
tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”,
fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, ho-
dowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, ho-
dowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i
chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.
3a. Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów
zwierząt w rozmiarach nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku
nr 2 do ustawy, zwanym „załącznikiem nr 2”.
4. Ilekroć w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo
rolne w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym.
5. (uchylony).
Art. 3.
1. Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospoli-
tej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów
(przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograni-
czony obowiązek podatkowy).
1a. Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
uważa się osobę fizyczną, która:
1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobi-
stych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku
podatkowym.
2. (uchylony).
2a. Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca
zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przy-
chodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony
obowiązek podatkowy).
2b. Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uwa-
ża się w szczególności dochody (przychody) z:
1) pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie
stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego
stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
2011-03-31
©Kancelaria Sejmu
s. 3/170
2) działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Pol-
skiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
3) działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Pol-
skiej;
4) położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze
sprzedaży takiej nieruchomości.
3. Od podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze źródeł przychodów poło-
żonych za granicą wolni są członkowie personelu przedstawicielstw dyploma-
tycznych i urzędów konsularnych oraz inne osoby korzystające z przywilejów i
immunitetów dyplomatycznych lub konsularnych na podstawie umów lub po-
wszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych, jak również członkowie
ich rodzin pozostający z nimi we wspólnocie domowej, jeżeli nie są obywatela-
mi polskimi i nie mają stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Art. 4.
(uchylony).
Art. 4a.
Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie uni-
kania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Art. 5.
Za terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu ustawy uważa się również
znajdującą się poza morzem terytorialnym wyłączną strefę ekonomiczną, w której
Rzeczpospolita Polska na podstawie prawa wewnętrznego i zgodnie z prawem mię-
dzynarodowym wykonuje prawa odnoszące się do badania i eksploatacji dna mor-
skiego i jego podglebia oraz ich zasobów naturalnych.
Art. 5a.
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
1) inwestycjach – oznacza to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z
dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz.
1223, Nr 157, poz. 1241 i Nr 165, poz. 1316), zwanej dalej „ustawą o ra-
chunkowości”;
2) składnikach majątkowych – oznacza to aktywa w rozumieniu ustawy o ra-
chunkowości pomniejszone o przejęte długi funkcjonalnie związane z pro-
wadzoną działalnością gospodarczą zbywcy, o ile długi te nie zostały
uwzględnione w cenie nabycia, o której mowa w art. 22g ust. 3;
3) przedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów
Kodeksu cywilnego;
4) zorganizowanej części przedsiębiorstwa – oznacza to organizacyjnie i finan-
sowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników
materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do
realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stano-
wić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania;
2011-03-31
©Kancelaria Sejmu
s. 4/170
5) Ordynacji podatkowej – oznacza to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Or-
dynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.
1)
);
6) działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej –
oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze
złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i
prawnych
– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do in-
nych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4–9;
7) ustawie o rehabilitacji zawodowej – rozumie się przez to ustawę z dnia 27
sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu
osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 2008 r. Nr 14, poz. 92, z późn. zm.
2)
);
8) urzędzie skarbowym – oznacza to urząd skarbowy, którym kieruje odpo-
wiednio właściwy dla podatnika lub płatnika naczelnik urzędu skarbowego;
9) ustawie o publicznym obrocie papierami wartościowymi – oznacza to
usta-
wę z dnia 21 sierpnia 1997 r. – Prawo o publicznym obrocie papierami
wartościowymi
3)
(Dz. U. z 2005 r. Nr 111, poz. 937, Nr 132, poz. 1108, Nr
143, poz.1199 i Nr 163, poz. 1362)
;
10) publicznym obrocie – oznacza to obrót publiczny, o którym mowa w
art. 2
ustawy o publicznym obrocie papierami wartościowymi
3)
;
11) papierach wartościowych – oznacza to papiery wartościowe, o których mo-
wa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami fi-
nansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538, z późn. zm.
4)
);
12) dyskoncie – oznacza to różnicę między kwotą uzyskaną z wykupu papieru
wartościowego przez emitenta a ceną zakupu papieru wartościowego na
rynku pierwotnym lub wtórnym, a w przypadku nabycia papierów warto-
ściowych w drodze spadku lub darowizny dyskonto oznacza różnicę pomię-
dzy ceną wykupu a ceną zakupu tych papierów przez spadkodawcę lub dar-
czyńcę;
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz.
727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708, Nr 143, poz.
1031, Nr 217, poz. 1590 i Nr 225, poz. 1635, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, Nr 192,
poz. 1378 i Nr 225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118, poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz. 1109 i Nr
209, poz. 1316, 1318 i 1320, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44, poz. 362, Nr 57, poz. 466, Nr 131,
poz. 1075, Nr 157, poz. 1241, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 213, poz. 1652 i Nr 216,
poz. 1676 oraz z 2010 r. Nr 40, poz. 230.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2008 r. Nr 223, poz.
1463, Nr 227, poz. 1505 i Nr 237, poz. 1652, z 2009 r. Nr 6, poz. 33, Nr 97, poz. 802, Nr 98, poz.
817, Nr 157, poz. 1241 i Nr 219, poz. 1706 oraz z 2010 r. Nr 28, poz. 146 i Nr 40, poz. 223.
3)
Utraciła moc.
4)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i Nr 157, poz.
1119, z 2008 r. Nr 171, poz. 1056 oraz z 2009 r. Nr 13, poz. 69, Nr 42, poz. 341, Nr 77, poz. 649,
Nr 78, poz. 659, Nr 165, poz. 1316, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 201, poz. 1540 i Nr
223, poz. 1776.
2011-03-31
©Kancelaria Sejmu
s. 5/170
13) pochodnych instrumentach finansowych – oznacza to instrumenty finanso-
we, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o
obrocie instrumentami finansowymi;
14) funduszach kapitałowych – oznacza to fundusze inwestycyjne oraz fundusze
zagraniczne, o których mowa w przepisach o funduszach inwestycyjnych,
oraz ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe działające na podstawie przepi-
sów ustawy o działalności ubezpieczeniowej, z wyjątkiem funduszy emery-
talnych, o których mowa w przepisach o organizacji i funkcjonowaniu fun-
duszy emerytalnych;
15) ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym – oznacza to ustawę z dnia
20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z
późn. zm.
5)
);
16) ustawie o działalności pożytku publicznego – oznacza to ustawę z dnia 24
kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.
U. Nr 96, poz. 873, z późn. zm.
6)
);
17) ustawie o podatku od towarów i usług – oznacza to ustawę z dnia 11 marca
2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn.
zm.
7)
);
18) ustawie o partnerstwie publiczno-prywatnym – oznacza to ustawę z dnia 19
grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz. U. z 2009 r. Nr
19, poz.100);
19) samochodzie osobowym – oznacza to pojazd samochodowy o dopuszczalnej
masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony
do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem:
a) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony
jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą
przegrodą, klasyfikowanego na podstawie przepisów prawa o ruchu dro-
gowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van,
b) pojazdu samochodowego mającego więcej niż jeden rząd siedzeń, które
oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub
trwałą przegrodą i u którego długość części przeznaczonej do przewozu
5)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz.
1324, z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 i Nr 134, poz. 1509, z
2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169, poz. 1384 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96,
poz. 874, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958, z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 i
Nr 263, poz. 2619, z 2005 r. Nr 143, poz. 1199, Nr 164, poz. 1366 i Nr 169, poz. 1420, z 2006 r. Nr
183, poz. 1353 i Nr 217, poz. 1588, z 2008 r. Nr 141, poz. 888, Nr 143, poz. 894 i Nr 209, poz.
1316, z 2009 r. Nr 157, poz. 1241 i Nr 201, poz. 1541 oraz z 2010 r. Nr 3, poz. 13 i Nr 28, poz.
146.
6)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 64, poz. 593, Nr 116, poz.
1203 i Nr 210, poz. 2135, z 2005 r. Nr 155, poz. 1298, Nr 169, poz. 1420, Nr 175, poz. 1462 i Nr
249, poz. 2104, z 2006 r. Nr 94, poz. 651, z 2008 r. Nr 209, poz. 1316, z 2009 r. Nr 19, poz. 100,
Nr 22, poz. 120 i Nr 157, poz. 1241 oraz z 2010 r. Nr 28, poz. 146.
7)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756,
Nr 143, poz. 1199 i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i poz. 1029, z 2007 r. Nr 168,
poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r. Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr
209, poz. 1320 oraz z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 116, poz. 979, Nr 195, poz. 1504, Nr 201, poz. 1540
i Nr 215, poz. 1666.
2011-03-31
[ Pobierz całość w formacie PDF ]