ustawa akc 18 01 2012, AGENT CELNY [ Pobierz całość w formacie PDF ]
©Kancelaria Sejmu
s. 1/133
USTAWA
z dnia 6 grudnia 2008 r.
o podatku akcyzowym
1)
Opracowano na
podstawie: tj. Dz. U.
z 2011 r. Nr 108,
poz. 626, Nr 120,
poz. 690, Nr 171,
poz. 1016, Nr 205,
poz. 1208, Nr 232,
poz. 1378, Nr 291,
poz. 1707.
1)
Niniejsza ustawa dokonuje w zakresie swojej regulacji wdrożenia następujących dyrektyw:
1) dyrektywy Rady 83/183/EWG z dnia 28 marca 1983 r. w sprawie zwolnień od podatku stoso-
wanych do przywozu na stałe z Państw Członkowskich majątku prywatnego osób fizycznych
(Dz. Urz. WE L 105 z 23.04.1983, str. 64, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne,
rozdz. 9, t. l, str. 117, z późn. zm.);
2) dyrektywy Rady 83/182/EWG z dnia 28 marca 1983 r. w sprawie zwolnień podatkowych we
Wspólnocie, dotyczących niektórych środków transportu czasowo wwożonych do jednego Pań-
stwa Członkowskiego z innego Państwa Członkowskiego (Dz. Urz. WE L 105 z 23.04.1983,
str. 59, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. l, str. 112, z późn. zm.);
3) dyrektywy Rady 92/12/EWG z dnia 25 lutego 1992 r. w sprawie ogólnych warunków dotyczą-
cych wyrobów objętych podatkiem akcyzowym, ich przechowywania, przepływu oraz kontrolowa-
nia (Dz. Urz. WE L 76 z 23.03.1992, str. l, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne,
rozdz. 9, t. l, str. 179, z późn. zm.);
4) dyrektywy Rady 92/79/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie zbliżenia podatków od papiero-
sów (Dz. Urz. WE L 316 z 31.10.1992, str. 8, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne,
rozdz. 3, t. 13, str. 202, z późn. zm.);
5) dyrektywy Rady 92/80/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie zbliżenia podatków od wyro-
bów tytoniowych innych niż papierosy (Dz. Urz. WE L 316 z 31.10.1992, str. 10, z późn. zm.; Dz.
Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 3, t. 13, str. 204, z późn. zm.);
6) dyrektywy Rady 92/83/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie harmonizacji struktury podat-
ków akcyzowych od alkoholu i napojów alkoholowych (Dz. Urz. WE L 316 z 31.10.1992, str. 21, z
późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. l, str. 206);
7) dyrektywy Rady 92/84/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie zbliżenia stawek podat-
ku akcyzowego dla alkoholu i napojów alkoholowych (Dz. Urz. WE L 316 z 31.10.1992, str.
29;
Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 213);
8) dyrektywy Rady 95/59/WE z dnia 27 listopada 1995 r. w sprawie podatków innych niż podatki
obrotowe, wpływających na spożycie wyrobów tytoniowych (Dz. Urz. WE L 291 z 06.12.1995,
str. 40, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. l, str. 283, z późn. zm.);
9) dyrektywy Rady 95/60/WE z dnia 27 listopada 1995 r. w sprawie banderolowania olejów napę-
dowych i nafty (Dz. Urz. WE L 291 z 06.12.1995, str. 46; Dz. Urz. UE Polskie wydanie spe-
cjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 289);
10) dyrektywy Rady 2003/96/WE z dnia 27 października 2003 r. w sprawie restrukturyzacji wspól-
notowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii
elektrycznej (Dz. Urz. UE L 283 z 31.10.2003, str. 51, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie
specjalne, rozdz. 9, t. l, str. 405, z późn. zm.);
11) dyrektywy Rady 2004/74/WE z dnia 29 kwietnia 2004 r. zmieniającej dyrektywę 2003/96/WE
w zakresie możliwości stosowania przez określone Państwa Członkowskie czasowych zwolnień
lub obniżek poziomu opodatkowania na produkty energetyczne i energię elektryczną (Dz. Urz.
UE L 157 z 30.04.2004, str. 87;
Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 2, str. 16);
12) dyrektywy Rady 2006/79/WE z dnia 5 października 2006 r. w sprawie zwolnienia od podatku
przy przywozie z państw trzecich małych partii towarów o charakterze niehandlowym (Dz. Urz.
UE L 286 z 17.10.2006, str. 15);
13) dyrektywy Rady 2007/74/WE z dnia 20 grudnia 2007 r. w sprawie zwolnienia towarów przy-
wożonych przez osoby podróżujące z państw trzecich z podatku od wartości dodanej i akcyzy
(Dz. Urz. UE L 346 z 29.12.2007, str. 6).
2012-01-18
 ©Kancelaria Sejmu
s. 2/133
Dział I
Przepisy ogólne
Art. 1.
1. Ustawa określa opodatkowanie podatkiem akcyzowym, zwanym dalej „akcyzą”,
wyrobów akcyzowych oraz samochodów osobowych, organizację obrotu wyro-
bami akcyzowymi, a także oznaczanie znakami akcyzy.
2. Akcyza stanowi dochód budżetu państwa.
Art. 2.
1. Użyte w ustawie określenia oznaczają:
1) wyroby akcyzowe –
wyroby energetyczne, energię elektryczną, napoje alko-
holowe oraz wyroby tytoniowe, określone w załączniku nr 1 do ustawy;
la) wyroby węglowe – wyroby energetyczne, określone w poz. 19–21 załączni-
ka nr
1 do ustawy;
2) terytorium kraju – terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
3) terytorium państwa członkowskiego – terytorium państwa, do którego zgod-
nie z art. 52 Traktatu o Unii Europejskiej oraz art. 349 i 355 Traktatu o funk-
cjonowaniu Unii Europejskiej mają zastosowanie te Traktaty, z wyłączeniem
terytorium kraju, z tym że:
a) nie uznaje się za terytorium państwa członkowskiego:
– Wysp Kanaryjskich, z zastrzeżeniem ust. 2,
– zamorskich departamentów Republiki Francuskiej, z zastrzeżeniem
ust. 3,
– Wysp Alandzkich,
– Wysp Normandzkich,
– terytoriów objętych zakresem art. 355 ust. 3 Traktatu o funkcjono-
waniu Unii Europejskiej,
– wyspy Helgoland,
– obszaru Buesingen,
– Ceuty,
– Melilli,
– Livigno,
– Campione d’Italia,
– włoskich wód jeziora Lugano,
b) przemieszczanie wyrobów akcyzowych:
– mające początek w Księstwie Monako lub z przeznaczeniem dla
Księstwa Monako uznaje się za przemieszczanie mające początek
w Republice Francuskiej lub z przeznaczeniem dla Republiki
Francuskiej,
– mające początek w Jungholz i Mittelberg (Kleines Walsertal) lub z
przeznaczeniem dla Jungholz i Mittelberg (Kleines Walsertal)
uznaje się za przemieszczanie mające początek w Republice Fede-
2012-01-18
©Kancelaria Sejmu
s. 3/133
ralnej Niemiec lub z przeznaczeniem dla Republiki Federalnej
Niemiec,
– mające początek na wyspie Man lub z przeznaczeniem dla wyspy
Man uznaje się za przemieszczanie mające początek w Zjedno-
czonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub z
przeznaczeniem dla Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i
Irlandii Północnej,
– mające początek w San Marino lub z przeznaczeniem dla San Ma-
rino uznaje się za przemieszczanie mające początek w Republice
Włoskiej lub z przeznaczeniem dla Republiki Włoskiej,
– mające początek w suwerennych strefach Zjednoczonego Króle-
stwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej Akrotiri i Dhekelia lub
z przeznaczeniem dla suwerennych stref Zjednoczonego Króle-
stwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej Akrotiri i Dhekelia
uznaje się za przemieszczanie mające początek w Republice Cy-
pryjskiej lub z przeznaczeniem dla Republiki Cypryjskiej;
4) terytorium Unii Europejskiej – terytorium kraju oraz terytoria państw człon-
kowskich;
5) terytorium państwa trzeciego – terytorium inne niż terytorium Unii Europej-
skiej;
6) eksport – wywóz wyrobów akcyzowych lub samochodów osobowych
z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej potwierdzony przez
urząd celny, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów lub
samochodów poza terytorium Unii Europejskiej;
7) import – przywóz:
a) samochodów osobowych z terytorium państwa trzeciego na terytorium
kraju,
b) wyrobów akcyzowych z terytorium państwa trzeciego na terytorium kra-
ju:
– jeżeli wyroby te z chwilą ich wprowadzenia na terytorium kraju nie
zostają objęte zawieszającą procedurą celną,
– jeżeli wyroby te zostały zwolnione z zawieszającej procedury cel-
nej lub procedura ta została zakończona i powstał dług celny;
8) dostawa wewnątrzwspólnotowa – przemieszczanie wyrobów akcyzowych
lub samochodów osobowych z terytorium kraju na terytorium państwa
członkowskiego;
9) nabycie wewnątrzwspólnotowe – przemieszczenie wyrobów akcyzowych lub
samochodów osobowych z terytorium państwa członkowskiego na teryto-
rium kraju;
10) skład podatkowy – miejsce, w którym określone wyroby akcyzowe są: pro-
dukowane, magazynowane, przeładowywane lub do którego wyroby te są
wprowadzane, lub z którego są wyprowadzane – z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy; w przypadku składu podatkowego znajdującego
się na terytorium kraju miejsce to jest określone w zezwoleniu wydanym
przez właściwego naczelnika urzędu celnego;
11) podmiot prowadzący skład podatkowy – podmiot, któremu wydano zezwole-
nie na prowadzenie składu podatkowego;
12) procedura zawieszenia poboru akcyzy – procedurę stosowaną podczas pro-
dukcji, magazynowania, przeładowywania i przemieszczania wyrobów ak-
2012-01-18
©Kancelaria Sejmu
s. 4/133
cyzowych, w trakcie której, gdy są spełnione warunki określone w przepi-
sach niniejszej ustawy i aktów wykonawczych wydanych na jej podstawie, z
obowiązku podatkowego nie powstaje zobowiązanie podatkowe;
13) zarejestrowany odbiorca – podmiot, któremu wydano zezwolenie na naby-
wanie wewnątrzwspólnotowe albo na jednorazowe nabycie wewnątrzwspól-
notowe wyrobów akcyzowych wysłanych z zastosowaniem procedury za-
wieszenia poboru akcyzy, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej,
zwane dalej odpowiednio „zezwoleniem na nabywanie wyrobów akcyzo-
wych jako zarejestrowany odbiorca” albo „zezwoleniem na jednorazowe na-
bycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca”;
14) (uchylony);
14a) zarejestrowany wysyłający – podmiot, któremu wydano zezwolenie na wy-
syłanie importowanych wyrobów akcyzowych z miejsca importu
z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, w ramach prowa-
dzonej działalności gospodarczej;
15) e-AD – elektroniczny administracyjny dokument, na podstawie którego
przemieszcza się wyroby akcyzowe z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy;
15a) dokument zastępujący e-AD – dokument, na podstawie którego przemiesz-
cza się wyroby akcyzowe z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru
akcyzy, gdy System jest niedostępny, zawierający takie same dane jak e-AD;
16) uproszczony dokument towarzyszący – dokument, na którego podstawie
przemieszcza się, w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej lub nabycia
wewnątrzwspólnotowego, wyroby akcyzowe z zapłaconą akcyzą oraz alko-
hol etylowy całkowicie skażony środkami dopuszczonymi do skażania alko-
holu etylowego na podstawie rozporządzenia Komisji (WE) nr 3199/93 z
dnia 22 listopada 1993 r. w sprawie wzajemnego uznawania procedur całko-
witego skażenia alkoholu etylowego do celów zwolnienia z podatku akcy-
zowego (Dz. Urz. WE L 288 z 23.11.1993, str. 12, z późn. zm.; Dz. Urz. UE
Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. l, str. 249, z późn. zm.);
17) znaki akcyzy – znaki, określone przez ministra właściwego do spraw finan-
sów publicznych, służące do oznaczania wyrobów akcyzowych podlegają-
cych obowiązkowi oznaczania, obejmujące:
a) podatkowe znaki akcyzy, które są potwierdzeniem wpłaty kwoty stano-
wiącej wartość podatkowych znaków akcyzy,
b) legalizacyjne znaki akcyzy, które są potwierdzeniem prawa podmiotu
obowiązanego do oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy,
do przeznaczenia tych wyrobów do sprzedaży;
18) faktura – fakturę w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług;
19) nabywca końcowy – podmiot nabywający energię elektryczną, nieposiadają-
cy koncesji na wytwarzanie, przesyłanie, dystrybucję lub obrót energią elek-
tryczną w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo
energetyczne (Dz. U. z 2006 r. Nr 89, poz. 625, z późn. zm.
2)
), z wyłącze-
niem:
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 104, poz.
708, Nr 158, poz. 1123 i Nr 170, poz. 1217, z 2007 r. Nr 21, poz. 124, Nr 52, poz. 343, Nr 115, poz.
790 i Nr 130, poz. 905, z 2008 r. Nr 180, poz. 1112 i Nr 227, poz. 1505, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr
69, poz. 586, Nr 165, poz. 1316 i Nr 215, poz. 1664, z 2010 r. Nr 21, poz. 104 i Nr 81, poz. 530 oraz
z 2011 r. Nr 94, poz. 551.
2012-01-18
 ©Kancelaria Sejmu
s. 5/133
a) spółki prowadzącej giełdę towarową w rozumieniu ustawy z dnia 26
października 2000 r. o giełdach towarowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 48,
poz. 284 i Nr 81, poz. 530 i Nr 182, poz. 1228) nabywającej energię
elektryczną z tytułu pełnienia funkcji opisanej w art. 5 ust. 3a ustawy z
dnia 26 października 2000 r. o giełdach towarowych,
b) towarowych domów maklerskich i domów maklerskich w rozumieniu
ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach towarowych nabywa-
jących energię elektryczną z tytułu pełnienia funkcji opisanej w art. 9
ust. 2 ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach towarowych lub
nabywających energię elektryczną na rachunek dającego zlecenie na
rynku regulowanym w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ob-
rocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2010 r. Nr 211, poz. 1384),
c) giełdowej izby rozrachunkowej, Krajowego Depozytu Papierów Warto-
ściowych S.A. lub spółki, której Krajowy Depozyt przekazał wykony-
wanie czynności z zakresu zadań, o których mowa w art. 48 ust. 2 usta-
wy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, naby-
wających energię elektryczną z tytułu pełnienia funkcji opisanej w art. 9
ust. 2 ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach towarowych,
d) spółki prowadzącej jednocześnie izbę rozliczeniową i izbę rozrachun-
kową w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumen-
tami finansowymi nabywającej energię elektryczną z tytułu pełnienia
funkcji, o której mowa w art. 68a ust. 14 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r.
o obrocie instrumentami finansowymi lub w celu rozliczenia i rozra-
chunku transakcji zawieranych na rynku regulowanym;
20) ubytki wyrobów akcyzowych – wszelkie straty:
a) wyrobów akcyzowych, określonych w załączniku nr 2 do ustawy, obję-
tych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, powstałe podczas stosowa-
nia procedury zawieszenia poboru akcyzy, z wyłączeniem strat powsta-
łych podczas produkcji wyrobów energetycznych lub wyrobów tyto-
niowych,
b) objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na przeznaczenie:
– napojów alkoholowych,
– wyrobów energetycznych przemieszczanych, a w przypadku pod-
miotu pośredniczącego, również magazynowanych,
c) wyrobów węglowych przemieszczanych lub magazynowanych przez
pośredniczący podmiot węglowy;
21) sprzedaż – czynność faktyczną lub prawną, w której wyniku dochodzi do
przeniesienia posiadania lub własności przedmiotu sprzedaży na inny pod-
miot;
22) podmiot zużywający – podmiot:
a) mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce prowadzenia działal-
ności gospodarczej na terytorium kraju, który wyroby akcyzowe objęte
zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie zużywa na ce-
le uprawniające do zwolnienia,
b) niemający miejsca zamieszkania, siedziby lub miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej na terytorium kraju, który odbiera nabyte wy-
roby energetyczne zwolnione od akcyzy ze względu na ich przeznacze-
nie, określone w art. 32 ust. 1 pkt 1 i 2, bezpośrednio do zbiornika na
stałe zamontowanego na statku powietrznym lub jednostce pływającej,
2012-01-18
[ Pobierz całość w formacie PDF ]