ustawa o podatku od towarow i uslug, Studia, FiR, podatki [ Pobierz całość w formacie PDF ]
USTAWA
z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług
Dział I
Przepisy ogólne
Art. 1.
1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług.
2. Podatek od towarów i usług stanowi dochód budżetu państwa.
Art. 2.
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:
1) terytorium kraju - rozumie się przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2) państwie członkowskim - rozumie się przez to państwo członkowskie Wspólnoty
Europejskiej;
3) terytorium Wspólnoty - rozumie się przez to terytoria państw członkowskich
Wspólnoty Europejskiej, z tym że na potrzeby stosowania tej ustawy:
a) Księstwo Monako traktuje się jako terytorium Republiki Francuskiej, wyspę
Man traktuje się jako terytorium Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i
Irlandii Północnej,
b) następujące terytoria poszczególnych państw członkowskich traktuje się jako
wyłączone z terytorium Wspólnoty Europejskiej:
- wyspę Helgoland, terytorium Buesingen - z Republiki Federalnej Niemiec,
- Ceutę, Melillę, Wyspy Kanaryjskie - z Królestwa Hiszpanii,
- Livigno, Campione d’Italia, włoską część jeziora Lugano - z Republiki
Włoskiej,
- departamenty zamorskie Republiki Francuskiej - z Republiki Francuskiej,
- Górę Athos - z Republiki Greckiej,
- Wyspy Alandzkie - z Republiki Finlandii;
2
4) terytorium państwa członkowskiego - rozumie się przez to terytorium państwa
wchodzące w skład terytorium Wspólnoty;
5) terytorium państwa trzeciego - rozumie się przez to terytorium państwa niewcho-
dzące w skład terytorium Wspólnoty;
6) towarach - rozumie się przez to rzeczy ruchome, jak również wszelkie postacie
energii, budynki i budowle lub ich części, będące przedmiotem czynności podle-
gających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które są wymienione
w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a tak-
że grunty;
7) imporcie towarów - rozumie się przez to przywóz towarów z terytorium państwa
trzeciego na terytorium kraju;
8) eksporcie towarów - rozumie się przez to potwierdzony przez urząd celny wyjścia
wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty w wykonaniu
czynności określonych w art. 7 ust. 1 pkt 1-4, jeżeli wywóz dokonywany jest przez:
a) dostawcę lub w jego imieniu, lub
b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub w jego imieniu;
9) imporcie usług - rozumie się przez to świadczenie usług, z tytułu wykonania któ-
rych podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4;
10) nowych środkach transportu - rozumie się przez to przeznaczone do transportu
osób lub towarów:
a) pojazdy lądowe wymienione w poz. 1-4, 9, 10 i 15-20 załącznika nr 1 do usta-
wy, napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż 48 centymetrów
sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowatów, jeżeli przejechały nie
więcej niż 6 000 kilometrów lub od momentu dopuszczenia ich do użytku
upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy; za moment dopuszczenia do użytku pojaz-
du lądowego uznaje się dzień, w którym został on pierwszy raz zarejestrowany
w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub w którym po raz pierwszy pod-
legał on obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w
zależności od tego, która z tych dat jest wcześniejsza; jeżeli nie można ustalić
dnia pierwszej rejestracji pojazdu lądowego lub dnia, w którym podlegał on
pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do użytku tego pojazdu uznaje
się dzień, w którym został on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy,
lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych
przez producenta,
b) pojazdy wodne wymienione w poz. 5-8 załącznika nr 1 do ustawy, o długości
większej niż 7,5 metra, jeżeli były używane nie dłużej niż 100 godzin robo-
czych na wodzie lub od momentu ich dopuszczenia do użytku upłynęło nie
więcej niż 3 miesiące, z wyjątkiem statków morskich, o których mowa w
art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment dopuszczenia do użytku pojazdu wodnego
uznaje się dzień, w którym został on wydany przez producenta pierwszemu
nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty dla celów demon-
stracyjnych przez producenta,
c) statki powietrzne wymienione w poz. 11-14 załącznika nr 1 do ustawy, o mak-
symalnej masie startowej większej niż 1 550 kilogramów, jeżeli były używane
nie dłużej niż 40 godzin roboczych lub od momentu ich dopuszczenia do użyt-
ku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z wyjątkiem statków powietrznych, o
których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopuszczenia do użytku statku
3
powietrznego uznaje się dzień, w którym został on wydany przez producenta
pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty dla
celów demonstracyjnych przez producenta;
11) podatku od wartości dodanej - rozumie się przez to podatek od wartości dodanej
nakładany na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem podatku od towa-
rów i usług nakładanego tą ustawą;
12) obiektach budownictwa mieszkaniowego - rozumie się przez to budynki mieszkalne
rodzinne stałego zamieszkania, sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów
Budowlanych: 111 - Budynki mieszkalne jednorodzinne, 112 - Budynki o dwóch
mieszkaniach i wielomieszkaniowe, ex 113 - Budynki zbiorowego zamieszkania -
wyłącznie: budynki kościołów i innych związków wyznaniowych, klasztory, domy
zakonne, plebanie, kurie, rezydencje biskupie oraz rezydencje Prezydenta Rzeczy-
pospolitej Polskiej;
13) urzędzie skarbowym - rozumie się przez to urząd skarbowy, którym kieruje wła-
ściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego;
14) pierwszym zasiedleniu - rozumie się przez to wydanie pierwszemu nabywcy lub
pierwszemu użytkownikowi obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich czę-
ści do użytkowania w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu;
15) działalności rolniczej - rozumie się przez to produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym
również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz repro-
dukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję
roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję
materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwie-
rzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz chów i hodowlę ryb i innych orga-
nizmów żyjących w wodzie, a także uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach
foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermową ho-
dowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów
zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów
i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza go-
spodarstwem rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z
wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.01.13) oraz bam-
busa (PKWiU 02.01.42-00.11), a także świadczenie usług rolniczych;
16) gospodarstwie rolnym - rozumie się przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu
przepisów o podatku rolnym;
17) gospodarstwie leśnym - rozumie się przez to gospodarstwo prowadzone przez po-
datnika, na którym ciąży obowiązek podatkowy w podatku leśnym;
18) gospodarstwie rybackim - rozumie się przez to prowadzenie działalności w zakresie
chowu i hodowli ryb oraz innych organizmów żyjących w wodzie;
19) rolniku ryczałtowym - rozumie się przez to rolnika dokonującego dostawy produk-
tów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczącego usłu-
gi rolnicze, korzystającego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt
3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do pro-
wadzenia ksiąg rachunkowych;
20) produktach rolnych - rozumie się przez to towary wymienione w załączniku nr 2 do
ustawy;
21) usługach rolniczych - rozumie się przez to usługi wymienione w załączniku nr 2 do
ustawy;
4
22) sprzedaży - rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie
usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę
towarów;
23) sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju - rozumie się przez to dostawę towarów
wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub
na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż te-
rytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transporto-
wanego towaru, pod warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz:
a) podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatni-
kiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub
b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem podatku
od wartości dodanej;
24) sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju - rozumie się przez to dostawę towarów
wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od wartości dodanej
lub na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju
na terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub trans-
portowanego towaru, pod warunkiem że dostawa jest dokonywana na rzecz:
a) podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem w rozumieniu art. 15,
którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia to-
warów, o którym mowa w art. 9, lub
b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu, niebędącego podatnikiem w rozu-
mieniu art. 15 i niemającego obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, o którym mowa w art. 9;
25) małym podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:
a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w po-
przednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej rów-
nowartości 800 000 euro,
b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami po-
wierniczymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą
usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji
lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku)
nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty
odpowiadającej równowartości 30 000 euro
- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego
kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy
października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł;
26) usługach elektronicznych – rozumie się przez to usługi świadczone za pomocą in-
ternetu lub podobnej sieci elektronicznej, których świadczenie z natury zależne jest
od technologii informatycznej i z reguły usługi te są zautomatyzowane, wymagają
niewielkiej interwencji człowieka, oraz niemożliwe jest ich wykonanie bez wyko-
rzystania technologii informatycznej; w szczególności usługami elektronicznymi
są:
a) tworzenie i utrzymywanie stron internetowych, zdalne zarządzanie programa-
mi i sprzętem,
b) dostarczanie oprogramowania oraz jego uaktualnień,
5
c) dostarczanie obrazów, tekstu i informacji oraz udostępnianie baz danych,
d) dostarczanie muzyki, filmów i gier, w tym gier losowych i hazardowych, jak
również przekazów o charakterze politycznym, kulturalnym, artystycznym,
sportowym, naukowym i rozrywkowym oraz informacji o wydarzeniach,
e) usługi kształcenia korespondencyjnego
- do usług elektronicznych nie zalicza się usług nadawczych radiowych i telewi-
zyjnych, chyba że program radiowy lub telewizyjny jest nadawany wyłącznie za
pośrednictwem internetu lub podobnej sieci elektronicznej, oraz usług telekomuni-
kacyjnych;
27) wyrobach akcyzowych zharmonizowanych - rozumie się przez to wyroby akcyzo-
we zharmonizowane w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym;
28) Ordynacji podatkowej - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Or-
dynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm.
1)
);
29) Prawie działalności gospodarczej - rozumie się przez to ustawę z dnia 19 listopa-
da 1999 r. - Prawo działalności gospodarczej (Dz.U. Nr 101, poz. 1178, z późn.
zm.
2)
).
Art. 3.
1. Właściwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego
właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowa-
niu podatkiem od towarów i usług, z zastrzeżeniem ust. 2-5.
2. Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług są wyko-
nywane na terenie objętym zakresem działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych,
właściwość miejscową ustala się dla:
1) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej -
ze względu na adres siedziby;
2) osób fizycznych - ze względu na miejsce zamieszkania.
3. W przypadku podatników:
1) o których mowa w art. 16 i w art. 17, niebędących podatnikami w rozumieniu art.
15, właściwym organem podatkowym jest:
a) dla osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości
prawnej - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na adres siedzi-
by,
b) dla osób fizycznych - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na
miejsce zamieszkania;
1)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 1997 r. Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106, poz.
668, z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr 92, poz. 1062, z 2000 r. Nr 94, poz. 1037, Nr 116, poz. 1216, Nr 120, poz.
1268 i Nr 122, poz. 1315, z 2001 r. Nr 16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42, poz. 475, Nr 110, poz. 1189, Nr
125, poz. 1368 i Nr 130, poz. 1452, z 2002 r. Nr 89, poz. 804, Nr 113, poz. 984 i Nr 169, poz. 1387, z 2003
r. Nr 130, poz. 1188, Nr 137, poz. 1302, Nr 170, poz. 1660, Nr 228, poz. 2255 i 2256 oraz z 2004 r. Nr 29,
poz. 257.
2)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2000 r. Nr 86, poz. 958 i Nr 114, poz. 1193, z
2001 r. Nr 49, poz. 509, Nr 67, poz. 679, Nr 102, poz. 1115 i Nr 147, poz. 1643, z 2002 r. Nr 1, poz. 2, Nr
115, poz. 995 i Nr 130, poz. 1112 oraz z 2003 r. Nr 86, poz. 789, Nr 128, poz. 1176 i Nr 217, poz. 2125.
[ Pobierz całość w formacie PDF ]