ustawa o vat 2004 ze zmianami 2011, Podatek VAT [ Pobierz całość w formacie PDF ]
USTAWA
z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług
(Dz.U. z 2004 r., Nr 54, poz. 535, zm.: Dz.U. z 2005 r., Nr 14, poz. 113; Dz.U. z 2005 r., Nr
90, poz. 756; Dz.U. z 2005 r., Nr 143, poz. 1199; Dz.U. z 2005 r., Nr 179, poz. 1484; Dz.U. z
2006 r., Nr 143, poz. 1028; Dz.U. z 2006 r., Nr 143, poz. 1029; Dz.U. z 2007 r., Nr 192, poz.
1382; Dz.U. z 2007 r., Nr 192, poz. 1382; Dz.U. z 2008 r., Nr 74, poz. 444; Dz.U. z 2008 r.,
Nr 130, poz. 826; Dz.U. z 2008 r., Nr 141, poz. 888; Dz.U. z 2008 r., Nr 209, poz. 1320;
Dz.U. z 2009 r., Nr 3, poz. 11; Dz.U. z 2009 r., Nr 116, poz. 979; Dz.U. z 2009 r., Nr 195,
poz. 1504; Dz.U. z 2009 r., Nr 215, poz. 1666; Dz.U. z 2010 r., Nr 57, poz. 357; Dz.U. z 2010
r., Nr 75, poz. 473; Dz.U. z 2010 r., Nr 107, poz. 679; Dz.U. z 2010 r., Nr 226, poz. 1476;
Dz.U. z 2010 r., Nr 238, poz. 1578; Dz.U. z 2010 r., Nr 247, poz. 1652; Dz.U. z 2010 r., Nr
257, poz. 1726)
DZIAŁ l
Przepisy ogólne
Art. 1.
[Zakres regulacji]
1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług.
2. Podatek od towarów i usług stanowi dochód budżetu państwa.
Art. 2.
[Definicje]
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:
1) terytorium kraju – rozumie się przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2) państwie członkowskim – rozumie się przez to państwo członkowskie Wspólnoty
Europejskiej;
3) terytorium Wspólnoty – rozumie się przez to terytoria państw członkowskich Wspólnoty
Europejskiej, z tym że na potrzeby stosowania tej ustawy:
a) Księstwo Monako traktuje się jako terytorium Republiki Francuskiej, wyspę Man traktuje
się jako terytorium Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej,
suwerenne strefy Akrotiri i Dhekelia traktuje się jako terytorium Republiki Cypru,
b) następujące terytoria poszczególnych państw członkowskich traktuje się jako wyłączone z
terytorium Wspólnoty Europejskiej:
– wyspę Helgoland, terytorium Buesingen – z Republiki Federalnej Niemiec,
– Ceutę, Melillę, Wyspy Kanaryjskie – z Królestwa Hiszpanii,
– Livigno, Campione d'ltalia, włoską część jeziora Lugano – z Republiki Włoskiej,
– departamenty zamorskie Republiki Francuskiej – z Republiki Francuskiej,
– Górę Athos – z Republiki Greckiej,
– Wyspy Alandzkie – z Republiki Finlandii,
– Wyspy Normandzkie – ze Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej,
c) Gibraltar traktuje się jako wyłączony z terytorium Wspólnoty Europejskiej;
4) terytorium państwa członkowskiego – rozumie się przez to terytorium państwa wchodzące
w skład terytorium Wspólnoty;
5) terytorium państwa trzeciego – rozumie się przez to terytorium państwa niewchodzące w
skład terytorium Wspólnoty;
6)
[1]towarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie
energii;
7) imporcie towarów – rozumie się przez to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego
na terytorium kraju;
8) eksporcie towarów – rozumie się przez to potwierdzony przez urząd celny określony w
przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty w
wykonaniu czynności określonych w art. 7, jeżeli wywóz jest dokonany przez:
a) dostawcę lub na jego rzecz, lub
b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego rzecz, z wyłączeniem
towarów wywożonych przez samego nabywcę dla celów wyposażenia lub zaopatrzenia łodzi
rekreacyjnych oraz prywatnych statków powietrznych lub innych prywatnych środków
transportu, w tym środków transportu, o których mowa w art. 16 rozporządzenia Rady (WE)
nr 1777/2005 z dnia 17 października 2005 r. ustanawiającego środki wykonawcze do
dyrektywy 77/388/EWG w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.
Urz. UE L 288 z 29.10.2005, str. 1), zwanego dalej „rozporządzeniem nr 1777/2005”;
9) imporcie usług – rozumie się przez to świadczenie usług, z tytułu wykonania których
podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4;
10)
[2]nowych środkach transportu – rozumie się przez to przeznaczone do transportu
osób lub towarów:
a)
[3]pojazdy lądowe napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż 48
centymetrów sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata, jeżeli przejechały nie
więcej niż 6 000 kilometrów lub od momentu dopuszczenia ich do użytku upłynęło nie
więcej niż 6 miesięcy; za moment dopuszczenia do użytku pojazdu lądowego uznaje się
dzień, w którym został on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu
drogowego lub w którym po raz pierwszy podlegał on obowiązkowi rejestracji w celu
dopuszczenia do ruchu drogowego w zależności od tego, która z tych dat jest
wcześniejsza; jeżeli nie można ustalić dnia pierwszej rejestracji pojazdu lądowego lub
dnia, w którym podlegał on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do użytku
tego pojazdu uznaje się dzień, w którym został on wydany przez producenta pierwszemu
nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych
przez producenta,
b) jednostki pływające o długości większej niż 7,5 metra, jeżeli były używane nie dłużej
niż 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu ich dopuszczenia do użytku
upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z wyjątkiem statków morskich, o których mowa w
art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment dopuszczenia do użytku jednostki pływającej uznaje się
dzień, w którym została ona wydana przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień,
w którym została po raz pierwszy użyta dla celów demonstracyjnych przez producenta,
c) statki powietrzne o maksymalnej masie startowej większej niż 1 550 kilogramów,
jeżeli były używane nie dłużej niż 40 godzin roboczych lub od momentu ich
dopuszczenia do użytku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z wyjątkiem środków
transportu lotniczego, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopuszczenia
do użytku statku powietrznego uznaje się dzień, w którym został on wydany przez
producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty dla
celów demonstracyjnych przez producenta;
11) podatku od wartości dodanej – rozumie się przez to podatek od wartości dodanej
nakładany na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem podatku od towarów i usług
nakładanego tą ustawą;
12) obiektach budownictwa mieszkaniowego – rozumie się przez to budynki mieszkalne
stałego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w
dziale 11;
13) urzędzie skarbowym – rozumie się przez to urząd skarbowy, którym kieruje właściwy dla
podatnika naczelnik urzędu skarbowego;
14) pierwszym zasiedleniu – rozumie się przez to oddanie do użytkowania, w wykonaniu
czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi
budynków, budowli lub ich części, po ich:
a) wybudowaniu lub
b) ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku
dochodowym, stanowiły co najmniej 30 % wartości początkowej;
14a)
[4]wytworzeniu nieruchomości – rozumie się przez to wybudowanie budynku,
budowli lub ich części, lub ich ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku
dochodowym;
15)
[5]działalności rolniczej – rozumie się przez to produkcję roślinną i zwierzęcą, w
tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz
reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję
roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję
materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą
typu przemysłowego lub fermowego oraz chów i hodowlę ryb i innych organizmów
żyjących w wodzie, a także uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych,
uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermową hodowlę i chów
drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i
laboratoryjnych, chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów i jedwabników, prowadzenie
pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym oraz sprzedaż
produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew
tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0) oraz bambusa (PKWiU ex 01.29.30.0), a także
świadczenie usług rolniczych;
16) gospodarstwie rolnym – rozumie się przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu
przepisów o podatku rolnym;
17) gospodarstwie leśnym – rozumie się przez to gospodarstwo prowadzone przez podatnika,
na którym ciąży obowiązek podatkowy w podatku leśnym;
18) gospodarstwie rybackim – rozumie się przez to prowadzenie działalności w zakresie
chowu i hodowli ryb oraz innych organizmów żyjących w wodzie;
19) rolniku ryczałtowym – rozumie się przez to rolnika dokonującego dostawy produktów
rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczącego usługi rolnicze,
korzystającego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem
rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg
rachunkowych;
20) produktach rolnych – rozumie się przez to towary wymienione w
załączniku nr 2
[6]do
ustawy oraz towary wytworzone z nich przez rolnika ryczałtowego z produktów
pochodzących z jego własnej działalności rolniczej przy użyciu środków zwykle używanych
w gospodarstwie rolnym, leśnym i rybackim;
21) usługach rolniczych – rozumie się przez to usługi wymienione w załączniku nr 2 do
ustawy;
22) sprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług
na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
23) sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju – rozumie się przez to dostawę towarów
wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego
rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju,
które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod
warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz:
a) podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku
od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub
b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości
dodanej;
24) sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju – rozumie się przez to dostawę towarów
wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego
rzecz z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju,
które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod
warunkiem że dostawa jest dokonywana na rzecz:
a) podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem w rozumieniu art. 15, którzy nie mają
obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9,
lub
b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu, niebędącego podatnikiem w rozumieniu art. 15 i
niemającego obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym
mowa w art. 9;
25) małym podatniku – rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:
a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku
podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro,
b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi,
będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze,
z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane
usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej
w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro
– przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu
euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października
poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł;
26) usługach elektronicznych – rozumie się przez to usługi, o których mowa w art. 11
rozporządzenia nr 1777/2005, z uwzględnieniem art. 12 tego rozporządzenia;
26a)
[7]systemie gazowym – rozumie się przez to system gazowy znajdujący się na
terytorium Unii Europejskiej lub jakąkolwiek sieć połączoną z takim systemem;
27)
[8]wyrobach akcyzowych – rozumie się przez to wyroby akcyzowe w rozumieniu
przepisów o podatku akcyzowym, z wyłączeniem gazu dostarczanego w systemie
gazowym;
27a)
[9]systemie elektroenergetycznym – rozumie się przez to system
elektroenergetyczny w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo
energetyczne (Dz. U. z 2006 r. Nr 89, poz. 625, z późn. zm.);
27b) wartości rynkowej – rozumie się przez to całkowitą kwotę, jaką, w celu uzyskania w
danym momencie danych towarów lub usług, nabywca lub usługobiorca na takim samym
etapie sprzedaży jak ten, na którym dokonywana jest dostawa towarów lub świadczenie usług,
musiałby, w warunkach uczciwej konkurencji, zapłacić niezależnemu dostawcy lub
usługodawcy na terytorium kraju; w przypadku gdy nie można ustalić porównywalnej
dostawy towarów lub świadczenia usług, przez wartość rynkową rozumie się:
a) w odniesieniu do towarów – kwotę nie mniejszą niż cena nabycia towarów lub towarów
podobnych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie
dostawy,
[ Pobierz całość w formacie PDF ]