ustawa o zryczałtowanym podatku hodowym, USTAWY,KODEKSY [ Pobierz całość w formacie PDF ]
©Kancelaria Sejmu
s. 1/1
USTAWA
z dnia 20 listopada 1998 r.
o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
osiąganych przez osoby fizyczne
Opracowano na pod-
stawie: Dz.U. z 1998
r. Nr 144, poz. 930, z
2000 r. Nr 104, poz.
1104, Nr 122, poz.
1324, z 2001 r. Nr 74,
784, Nr 88, poz. 961,
Nr 125, poz. 1363 i
1369, Nr 134, poz.
1509, z 2002 r. Nr
141, poz. 1183, Nr
169, poz. 1384, Nr
172, poz. 1412, Nr
200, poz. 1679, z 2003
r. Nr 45, poz. 391, Nr
96, poz. 874, Nr 135,
poz. 1268, Nr 137,
poz. 1302, Nr 202,
poz. 1958, z 2004 r.
Nr 210, poz. 2135, Nr
263, poz. 2619, z 2005
r. Nr 143, poz. 1199,
Nr 164, poz. 1366, Nr
169, poz. 1420, z 2006
r. Nr 183, poz. 1353,
Nr 217, poz. 1588, z
2008 r. Nr 141, poz.
888, Nr 143, poz. 894,
Nr 209, poz. 1316, z
2009 r. Nr 157, poz.
1241, Nr 201, poz.
1541, z 2010 r. Nr 3,
poz. 13.
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 1.
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektó-
rych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne:
1) prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą,
2) osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, pod-
dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie
są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodar-
czej,
3) będące osobami duchownymi.
Art. 2.
1. Osoby fizyczne osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej
mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie:
1) ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
2) karty podatkowej.
1a. Osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzier-
żawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy
te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodar-
czej, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
2. Osoby duchowne, prawnie uznanych wyznań, opłacają zryczałtowany podatek
dochodowy od przychodów osób duchownych.
3. Wpływy z podatku dochodowego opłacanego w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych oraz zryczałtowanego podatku dochodowego od przycho-
dów osób duchownych stanowią dochód budżetu państwa.
4. Wpływy z karty podatkowej stanowią dochody gmin.
2010-01-27
©Kancelaria Sejmu
s. 2/2
Art. 3.
Przychodów (dochodów) opodatkowanych w formach zryczałtowanych nie łączy się
z przychodami (dochodami) z innych źródeł podlegającymi opodatkowaniu na pod-
stawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816,
Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324 oraz z 2001 r. Nr 4, poz.
27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961,
Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125,
poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509), zwanej dalej „ustawą o podatku dochodo-
wym”.
Art. 4.
1. Użyte w ustawie określenia oznaczają:
1) działalność usługowa - pozarolniczą działalność gospodarczą, której przed-
miotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wy-
robów i Usług wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia
18 marca 1997 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług
(PKWiU) (Dz.U. Nr 42, poz. 264, z 1999 r. Nr 92, poz. 1045 oraz z 2001 r.
Nr 12, poz. 94) wydanym na podstawie art. 40 ust. 2 ustawy z dnia 29
czerwca 1995 r. o statystyce publicznej (Dz.U. Nr 88, poz. 439, z 1996 r. Nr
156, poz. 775, z 1997 r. Nr 88, poz. 554 i Nr 121, poz. 769, z 1998 r. Nr 99,
poz. 632 i Nr 106, poz. 668 oraz z 2001 r. Nr 100, poz. 1080), z zastrzeże-
niem pkt 2 i 3,
2) działalność gastronomiczna - usługi związane z przygotowaniem posiłków
oraz sprzedażą posiłków i towarów,
3) działalność usługowa w zakresie handlu - sprzedaż, w stanie nieprzetworzo-
nym, nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również
takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone do
mniejszych opakowań albo rozlane do butelek, puszek lub mniejszych po-
jemników,
4) działalność wytwórcza - działalność, w wyniku której powstają nowe wyro-
by, w tym również sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzoną przez
podatnika,
5) towary - towary handlowe, surowce i materiały podstawowe, z tym że:
a) towarami handlowymi są towary (wyroby) zakupione w celu dalszej
odprzedaży, w stanie nieprzetworzonym,
b) surowcami i materiałami podstawowymi są materiały, które w procesie
produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją goto-
wego wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się również mate-
riały stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub ściśle
z wyrobem złączone, z tym że za surowce i materiały podstawowe nie
uważa się paliw i olejów zużywanych w transporcie,
6) dowody zakupu - otrzymane faktury, rachunki, paragony, dowody we-
wnętrzne oraz opis otrzymanego towaru,
2010-01-27
©Kancelaria Sejmu
s. 3/3
7) karty przychodów - indywidualne (imienne) karty przychodów pracowni-
ków, prowadzone przez podatników dokonujących pracownikom wypłat na-
leżności ze stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ustawy o podatku do-
chodowym,
8) podatek dochodowy na ogólnych zasadach - podatek dochodowy od osób
fizycznych, opłacany przy zastosowaniu podstawy obliczania podatku,
o której mowa w art. 26 ustawy o podatku dochodowym, i skali, o której
mowa w art. 27 ustawy o podatku dochodowym,
9) księgi - księgi rachunkowe albo podatkową księgę przychodów i rozcho-
dów, prowadzone na zasadach określonych w odrębnych przepisach,
10) gospodarstwo rolne - gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów
o podatku rolnym,
11) wolny zawód - pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście
przez lekarzy, lekarzy stomatologów, lekarzy weterynarii, techników denty-
stycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, tłumaczy oraz nauczycieli w
zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji
na godziny, jeśli działalność ta nie jest wykonywana na rzecz osób praw-
nych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej
albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolni-
czej działalności gospodarczej, z tym że za osobiste wykonywanie wolnego
zawodu uważa się wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie
umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podob-
nym charakterze osób, które wykonują czynności związane z istotą danego
zawodu,
12) pozarolnicza działalność gospodarcza - pozarolniczą działalność gospodar-
czą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym,
13) urząd skarbowy - urząd skarbowy, którym kieruje właściwy dla podatnika
naczelnik urzędu skarbowego.
2. Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu
euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w dniu 1 paź-
dziernika roku poprzedzającego rok podatkowy.
3. Do udokumentowania zakupu towarów stosuje się odpowiednio przepisy doty-
czące prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Art. 5.
Podatnicy opodatkowani na zasadach określonych w ustawie nie mają obowiązku
prowadzenia ksiąg, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.
Rozdział 2
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Art. 6.
1. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przy-
chody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których
mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym, w tym również, gdy działalność
2010-01-27
©Kancelaria Sejmu
s. 4/4
ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej
osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”.
1a. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają rów-
nież otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym
pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i
innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy,
poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Dla ustalenia wartości
otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu
tych umów, stosuje się art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym.
1b. Przychody uzyskane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy
lub innych umów o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1a, podlegają
opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych również,
jeżeli są uzyskiwane przez podatników, o których mowa w art. 8 ust. 1.
1c. Do przychodów, o których mowa w ust. 1, z tytułu różnic kursowych stosuje się
odpowiednio art. 24c ustawy o podatku dochodowym, z tym że ujemne różnice
kursowe, o których mowa w art. 24c ustawy o podatku dochodowym, zmniejsza-
ją przychody uzyskane w roku podatkowym, w którym powstały te różnice.
2. (skreślony).
3. (skreślony).
4. Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowa-
nych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:
1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samo-
dzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 150 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie
spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie
przekroczyła kwoty 150 000 euro,
2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z
opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość
przychodów.
5. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadził działalność
samodzielnie, a także w formie spółki, opłaca w roku podatkowym ryczałt od
przychodów ewidencjonowanych:
1) odrębnie z działalności wykonywanej samodzielnie i odrębnie z działalności
wykonywanej w formie spółki, gdy spełnia warunki określone w ust. 4 pkt
1, albo
2) z działalności wykonywanej samodzielnie, gdy spełnia warunek określony
w ust. 4 pkt 1 lit. a), a z działalności wykonywanej w formie spółki - gdy
spełnia warunek określony w ust. 4 pkt 1 lit. b).
6. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych opłacają również podatnicy, którzy
w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadzili działalność samodzielnie lub
w formie spółki, z której przychody były opodatkowane wyłącznie w formie
karty podatkowej, lub za część roku były opodatkowane w formie karty podat-
kowej i za część roku na ogólnych zasadach, a łączne przychody w roku poprze-
dzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 150 000 euro; w tych przy-
padkach przychody opodatkowane w formie karty podatkowej oblicza się wy-
2010-01-27
©Kancelaria Sejmu
s. 5/5
łącznie na podstawie wystawionych faktur lub rachunków. Do podatników tych
stosuje się odpowiednio przepisy ust. 4 i 5.
Art. 7.
1. Do podatników rozpoczynających działalność w roku podatkowym, którzy w
poprzednim roku podatkowym nie prowadzili działalności, opodatkowanie ry-
czałtem od przychodów ewidencjonowanych stosuje się od dnia uzyskania
pierwszego przychodu. W przypadku nowo utworzonej spółki za rozpoczęcie
działalności uważa się datę uzyskania pierwszego przychodu przez tę spółkę.
2. Nie stanowi rozpoczęcia działalności w roku podatkowym:
1) całkowita lub częściowa zmiana branży lub przedmiotu działalności,
2) zmiana umowy spółki lub zmiana wspólnika.
Art. 8.
1.
Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek
w formie karty podatkowej na zasadach określonych
w rozdziale 3,
2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnie-
nia od podatku dochodowego,
3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenie
lombardów),
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d) prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wol-
nych zawodów innych niż określone w art. 4 ust. 1 pkt 11,
e) świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,
f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów
mechanicznych,
4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podsta-
wie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z
odnawialnych źródeł energii,
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie
działalności wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżon-
kiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie
przez jednego lub każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie
przez drugiego małżonka
2010-01-27
  [ Pobierz całość w formacie PDF ]