ustawa podatkowa, KSIĘGOWOŚĆ RACHUNKOWOŚĆ [ Pobierz całość w formacie PDF ]
¨Kancelaria Sejmu
s. 1/103
USTAWA
z dnia 8 stycznia 1993 r.
o podatku od towarw i usług oraz o podatku akcyzowym
Opracowano na
podstawie: Dz.U. z
1993 r. Nr 11, poz.
50, Nr 28, poz. 127,
Nr 129, poz. 599, z
1994 r. Nr 132, poz.
670, z 1995 r. Nr 44,
poz. 231, Nr 142, poz.
702 i 703, z 1996 r.
Nr 137, poz. 640, z
1997 r. Nr 111, poz.
722, Nr 123, poz. 776
i 780, Nr 137, poz.
926, Nr 141, poz. 943,
Nr 162, poz. 1104, z
1998 r. Nr 139, poz.
905, Nr 161,
poz.1076, z 1999 r.
Nr 50, poz. 499, Nr
57, poz. 596, Nr 95,
poz. 1100, z 2000 r.
Nr 68, poz. 805, Nr
105, poz. 1107, z 2001
r. Nr 12, poz. 92, Nr
39, poz. 459, Nr 56,
poz. 580, Nr 63, poz.
639, Nr 80, poz. 858,
Nr 90, poz. 995, Nr
106, poz. 1150, Nr
122, poz. 1324, z 2002
r. Nr 19, poz. 185, Nr
41, poz. 365, Nr 86,
poz. 794, Nr 153, poz.
1272, Nr 169, poz.
1387, Nr 213, poz.
1800 i 1803, z 2003 r.
Nr 7, poz. 79, Nr 84,
poz. 774, Nr 96, poz.
874, Nr 130, poz.
1188, Nr 137, poz.
1302.
Rozdział 1
Przepisy oglne
Art. 1.
1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarw i usług oraz podatkiem
akcyzowym.
2. Podatek od towarw i usług oraz podatek akcyzowy stanowią dochd budżetu
państwa.
Art. 2.
1. Opodatkowaniu podlega sprzedaż towarw i odpłatne świadczenie usług na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
2. Opodatkowaniu podlega rwnież eksport i import towarw lub usług.
3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się rwnież do:
1) świadczenia usług oraz przekazania lub zużycia towarw na potrzeby
reprezentacji albo reklamy,
2) przekazania przez podatnika towarw oraz świadczenia usług na potrzeby
osobiste podatnika, wsplnikw, udziałowcw, akcjonariuszy, członkw
spłdzielni i ich domownikw, członkw organw stanowiących osb
prawnych, członkw stowarzyszenia, a także zatrudnionych przez niego
pracownikw oraz byłych pracownikw,
3) zamiany towarw, zamiany usług oraz zamiany usługi na towar i towaru na
usługę,
3a) wydania towarw lub świadczenia usług w zamian za wierzytelności,
3b) wydania towarw lub świadczenia usług w miejsce świadczenia
pieniężnego,
3c) dostarczenia produktw rolnych na podstawie umowy kontraktacji,
4) darowizn towarw nie wymienionych w pkt 2,
5) świadczenia usług, o ktrych mowa w ust. 1, bez pobrania należności,
5a) wydania towarw lub świadczenia usług w zamian za czynności
niepodlegające opodatkowaniu,
6) towarw, o ktrych mowa w art. 6a.
4. Czynności określone w ust. 1-3 podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego,
Ilekroć w ustawie
używa się terminu
árachu-nek bankowyÑ
w odniesieniu do
przedsiębiorcy należy
przez to rozumieć także
rachunek tego
przedsiębiorcy w
spłdzielczej kasie
oszczędnościowo-
kredytowej - począwszy
od dnia 17.03.2000 r.
(Dz.U. z 1999 r. Nr 101,
poz. 1178 - art. 88)
03-09-03
¨Kancelaria Sejmu
s. 2/103
czy zostały wykonane z zachowaniem warunkw oraz form określonych
przepisami prawa.
Art. 3.
1. Przepisw ustawy nie stosuje się do:
1) sprzedaży przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału) samodzielnie
sporządzającego bilans,
1a) wydania towarw na podstawie umowy użyczenia,
2) działalności w zakresie gier losowych, zakładw wzajemnych, gier na
automatach i gier na automatach o niskich wygranych, podlegającej
opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach określonych w odrębnej
ustawie,
3) czynności, ktre nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
2. Rada Ministrw może określać, w drodze rozporządzenia, towary i usługi, z
wyjątkiem wyrobw akcyzowych i wyrobw z metali szlachetnych, do ktrych
nie stosuje się przepisw ustawy.
3. Rada Ministrw przy wydawaniu rozporządzenia, o ktrym mowa w ust. 2,
uwzględnia:
1) założenia ustawy budżetowej, w szczeglności dotyczące dochodw
z tytułu podatku od towarw i usług,
2) przebieg realizacji budżetu państwa,
3) sytuację gospodarczą państwa,
4) praktyki i przepisy stosowane w Unii Europejskiej.
Art. 4.
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:
1) towarach - rozumie się przez to rzeczy ruchome, jak rwnież wszelkie
postacie energii, budynki, budowle lub ich części, będące przedmiotem
czynności określonych w art. 2, ktre wymienione są w klasyfikacjach
wydanych na podstawie przepisw o statystyce publicznej,
2) usługach - rozumie się przez to:
a) usługi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisw o
statystyce publicznej,
b) roboty budowlano-montażowe,
c) sprzedaż praw lub udzielanie licencji i sublicencji w rozumieniu
przepisw prawa własności przemysłowej,
d) oddanie do używania wsplnego znaku towarowego albo wsplnego
znaku towarowego gwarancyjnego w rozumieniu przepisw prawa
własności przemysłowej,
e) udzielanie licencji lub upoważnianie do korzystania z licencji oraz
przeniesienie autorskiego prawa majątkowego w rozumieniu przepisw
prawa autorskiego - w odniesieniu do programu komputerowego,
3) imporcie towarw - rozumie się przez to przywz towarw na polski obszar
celny, w tym rwnież w wykonaniu czynności określonych w art. 16,
03-09-03
¨Kancelaria Sejmu
s. 3/103
4) eksporcie towarw - rozumie się przez to potwierdzony przez graniczny
urząd celny wywz towarw z polskiego obszaru celnego w wykonaniu
czynności określonych w art. 2 ust. 1 i 3,
5) imporcie usług - rozumie się przez to usługi świadczone na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, za ktrych wykonanie należność jest
przekazywana osobie lub jednostce mającej siedzibę bądź miejsce
zamieszkania za granicą, a także usługi turystyki wyjazdowej,
6) eksporcie usług - rozumie się przez to usługi wykonywane przez podatnika
poza państwową granicą Rzeczypospolitej Polskiej,
7) towarach używanych - rozumie się przez to:
a) budynki, budowle i ich części - jeżeli od końca roku, w ktrym
zakończono budowę tych obiektw, minęło co najmniej 5 lat,
b) pozostałe towary, ktrych okres używania przez podatnika dokonującego
ich sprzedaży wynisł co najmniej pł roku,
8) sprzedaży towarw - rozumie się przez to rwnież dostawę, odpłatne
świadczenie usług oraz wykonywanie innych czynności określonych w art.
2,
9) roku podatkowym - rozumie się przez to rok kalendarzowy, chyba że
podatnik na podstawie odrębnych przepisw wybrał rok podatkowy nie
będący rokiem kalendarzowym,
10) urzędzie skarbowym - rozumie się przez to urząd skarbowy, ktrym kieruje
właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego,
11) Kodeksie celnym - rozumie się przez to ustawę z dnia 9 stycznia 1997 r. -
Kodeks celny (Dz.U. Nr 23, poz. 117 i Nr 64, poz. 407),
12) działalności rolniczej - rozumie się przez to produkcję roślinną i zwierzęcą,
w tym rwnież produkcję materiału siewnego, szkłkarskiego,
hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową,
szklarniową i pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybw uprawnych i
sadowniczą, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i
owadw użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub
fermowego oraz hodowlę ryb słodkowodnych i pozostałych zwierząt
wodnych żywych, a także uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach
foliowych, uprawy grzybw i ich grzybni, uprawy roślin áin vitroÑ,
fermową hodowlę i chw drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu,
hodowlę i chw zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowlę
dżdżownic, hodowlę entomofagw, hodowlę jedwabnikw, prowadzenie
pasiek oraz hodowlę i chw innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym
oraz sprzedaż produktw gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem
drewna okrągłego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.01.13) oraz bambusa
(PKWiU 02.01.42-00.11),
13) gospodarstwie rolnym - rozumie się przez to gospodarstwo rolne w
rozumieniu przepisw o podatku rolnym,
14) gospodarstwie leśnym - rozumie się przez to gospodarstwo prowadzone
przez podatnika, na ktrym ciąży obowiązek podatkowy w podatku leśnym,
w rozumieniu przepisw o lasach,
15) gospodarstwie rybackim - rozumie się przez to prowadzenie działalności w
zakresie hodowli ryb słodkowodnych oraz pozostałych zwierząt wodnych
żywych,
03-09-03
¨Kancelaria Sejmu
s. 4/103
16) rolniku ryczałtowym - rozumie się przez to podatnika korzystającego ze
zwolnienia od podatku na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 7,
17) produktach rolnych - rozumie się przez to towary wymienione w załączniku
nr 8,
17a) małym podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarw i
usług:
a) u ktrego wartość sprzedaży towarw, w rozumieniu art. 2 ust. 1 i 3, a
także wartość eksportu towarw i usług nie przekroczyła w poprzednim
roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej 800 000
euro,
b) świadczącego usługi komisu - jeżeli wartość sprzedanych towarw nie
przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty, o ktrej mowa w
lit. a),
c) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami
powierniczymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą
świadczącą usługi o podobnym charakterze - jeżeli kwota prowizji lub
innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi nie przekroczyła
wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej 30 000 euro;
przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu
euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy
października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł,
18) Ordynacji podatkowej - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997
r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 i Nr 160, poz. 1083, z
1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r. Nr 11, poz. 95, Nr 92, poz. 1062, z 2000
r. Nr 94, poz. 1037, Nr 116, poz. 1216, Nr 120, poz. 1268 i Nr 122, poz.
1315 oraz z 2001 r. Nr 16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42, poz. 475, Nr
110, poz. 1189, Nr 125, poz. 1368 i Nr 130, poz. 1452),
19) Prawie działalności gospodarczej Î rozumie się przez to ustawę z dnia 19
listopada 1999 r. - Prawo działalności gospodarczej (Dz.U. Nr 101, poz.
1178, z 2000 r. Nr 86, poz. 958 i Nr 114, poz. 1193, z 2001 r. Nr 49, poz.
509, Nr 67, poz. 679, Nr 102, poz. 1115 i Nr 147, poz. 1643 oraz z 2002 r.
Nr 1, poz. 2, Nr 115, poz. 995 i Nr 130, poz. 1112).
Art. 4a.
1. W przypadku świadczenia usług, o ktrych mowa w art. 4 pkt 2 lit. c)-e), przez
osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz
osoby fizyczne mające siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej na rzecz:
1) osb prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości
prawnej oraz osb fizycznych mających siedzibę lub miejsce zamieszkania
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - miejscem świadczenia usług jest
miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę lub miejsce
zamieszkania,
2) osb prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości
prawnej oraz osb fizycznych mających siedzibę lub miejsce zamieszkania
poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej - miejscem świadczenia usług jest
miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę lub miejsce zamieszkania, z
zastrzeżeniem ust. 2.
03-09-03
¨Kancelaria Sejmu
s. 5/103
2. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2, jeżeli nabywca usługi jest
podatnikiem podatku od towarw i usług w Polsce, miejscem świadczenia usług
jest miejsce, gdzie nabywca prowadzi działalność, z ktrą związana jest ta
usługa.
3. W przypadku świadczenia usług, o ktrych mowa w art. 4 pkt 2 lit. c)-e), przez
osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz
osoby fizyczne mające siedzibę lub miejsce zamieszkania poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej na rzecz osb prawnych, jednostek organizacyjnych
niemających osobowości prawnej oraz osb fizycznych mających siedzibę lub
miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na rzecz
podmiotw prowadzących działalność na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
z ktrą związana jest ta usługa - miejscem świadczenia tych usług jest miejsce,
gdzie nabywca posiada siedzibę lub miejsce zamieszkania, lub miejsce, gdzie
prowadzona jest działalność na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z ktrą
związana jest świadczona usługa.
Art. 4b.
1. W przypadku sprzedaży towarw dokonywanej w składzie celnym, wolnym
obszarze celnym lub składzie wolnocłowym i dotyczącej towarw
sprowadzonych tam z zagranicy, w stosunku do ktrych nie powstał jeszcze
obowiązek podatkowy z tytułu importu towarw, uznaje się, że sprzedaż
dokonywana jest poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do usług świadczonych w składzie celnym,
wolnym obszarze celnym lub w składzie wolnocłowym.
Art. 5.
1. Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości
prawnej oraz osoby fizyczne:
1) mające siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, jeżeli wykonują we własnym imieniu i na własny rachunek
czynności, o ktrych mowa w art. 2, w okolicznościach wskazujących na
zamiar ich wykonywania w sposb częstotliwy, nawet jeżeli zostały
wykonane jednorazowo, a także wwczas, gdy czynności te polegają na
jednorazowej sprzedaży rzeczy w tym celu nabytej, lub
2) wykonujące czynności, o ktrych mowa w art. 16, lub
3) na ktrych ciąży obowiązek uiszczenia cła, rwnież w przypadku, gdy na
podstawie odrębnych przepisw importowany towar jest zwolniony od cła
albo cło na towar zostało zawieszone w części lub w całości albo
zastosowano preferencyjną, obniżoną lub zerową stawkę celną, lub
3a) uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmującej uszlachetnianie
czynne, odprawę czasową, przetwarzanie pod kontrolą celną, w tym
rwnież osoby, na ktre, zgodnie z odrębnymi przepisami, zostały
przeniesione prawa i obowiązki związane z tymi procedurami, lub
4) mające siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu za granicą, jeżeli
wykonują czynności, o ktrych mowa w art. 2, osobiście lub przez osobę
upoważnioną albo przy pomocy pracownikw bądź przy wykorzystaniu
zakładu lub urządzenia służącego działalności produkcyjnej, handlowej lub
usługowej, lub
03-09-03
[ Pobierz całość w formacie PDF ]